ЭЛКОД: Как привлекают к ответственности за валютные нарушения: ФНС дала разъяснения

Как привлекают к ответственности за валютные нарушения: ФНС дала разъяснения

Риски: если организация приняла недостаточно мер по соблюдению требований валютного законодательства, то к административной ответственности за нарушение могут привлечь как саму организацию, так и ее должностное лицо. Если нарушитель ранее уже привлекался к ответственности за какое-либо административное правонарушение, то административное наказание в виде штрафа на предупреждение не заменяется. Возможности: если выявлены нарушения, ответственность за которые предусмотрена несколькими частями ст. 15.25 КоАП РФ, совершившему их лицу назначается одно, более строгое административное наказание.

В Письме от 14.07.2023 N Д-5-17/39@ ФНС России разъяснила порядок применения изменений, внесенных в КоАП РФ Федеральными законами от 26.03.2022 N 70-ФЗ и от 14.07.2022 N 290-ФЗ. Про эти поправки можно прочитать в обзорах на нашем сайте:

В КоАП РФ внесены изменения, направленные на смягчение ответственности для бизнеса,

КоАП РФ: смягчена ответственность за правонарушения в сфере предпринимательской деятельности.

До нижестоящих налоговых органов доведены следующие позиции для применения в работе:

  • В каком случае организацию и ее должностное лицо могут одновременно привлечь к ответственности за одно и то же нарушение

По общему правилу юрлицо не подлежит административной ответственности за нарушение валютного законодательства, если к ответственности за данное нарушение уже привлекли его должностное лицо. Но это правило работает, если юрлицом приняты все меры для соблюдения правил и норм валютного законодательства (ч. 4 ст. 2.1 КоАП РФ). Поэтому налоговому органу в ходе проверочных мероприятий надо установить:

1) какие меры по соблюдению требований валютного законодательства приняты юрлицом и являются ли они исчерпывающими,

2) привлечено ли к административной ответственности виновное должностное лицо юрлица за данное нарушение.

Если принятые меры недостаточны, то к ответственности могут привлечь как виновное юрлицо, так и его виновное должностное лицо (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ).

  • Как наказывают за несколько валютных нарушений

– Если в ходе проверки выявлены нарушения, ответственность за которые предусмотрена одной частью ст. 15.25 КоАП РФ, административное наказание назначается как за совершение одного правонарушения.

– Штраф, установленный в размере, исчисляемом в процентном отношении к сумме совершенного нарушения (ч. 1, 1.1, 4, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ), определяется в процентном отношении от общей суммы всех нарушений, квалифицируемых по одной части ст. 15.25 КоАП РФ. ФНС России привела пример.

– Штрафы, установленные в фиксированном размере (ч. 2, 2.1, 6, 6.16.3, 6.3-1, 6.4 и 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ), суммированию не подлежат. В этом случае штраф за нарушения, предусмотренные одной частью ст. 15.25 КоАП РФ, назначается однократно вне зависимости от количества нарушений. ФНС привела пример.

– Если выявлены нарушения, ответственность за которые предусмотрена несколькими частями ст. 15.25 КоАП РФ, совершившему их лицу назначается одно, более строгое административное наказание. ФНС привела пример.

– В случае если в ходе одной проверки выявлены в том числе нарушения, предусматривающие ответственность в виде дисквалификации (ч. 5.1 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ), все административные дела (протоколы) по такой проверке передаются на рассмотрение в суд.

  • Когда за валютное нарушение наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение

– За впервые совершенное правонарушение, предусмотренное ч. 1.1, 2, 2.1, 5.2, 6, 6.2, 6.3, 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение.

– Нарушения, связанные с осуществлением незаконных валютных операций (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ), считаются общественно опасными, и поэтому замена штрафа на предупреждение в отношении указанного состава не осуществляется.

– При замене штрафа предупреждением понятие впервые совершенного правонарушения рассматривается с учетом позиции ВС РФ, согласно которой учитываются любые ранее совершенные лицом административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению. Таким образом, если лицо ранее уже привлекалось к ответственности за какое-либо административное правонарушение, административное наказание в виде штрафа на предупреждение не заменяется.

На заметку: за нарушение валютного законодательства возможно привлечение к административной и уголовной ответственности. При этом необходимо учитывать временные меры, предусмотренные Указами Президента РФ. Подробнее читайте в ответе на Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023) {КонсультантПлюс}.

Читайте подробнее

Записи мероприятий

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»