Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок. Воспользоваться предоставлением отсрочки/рассрочки на уплату налогов могут как физические лица, так и организации, ИП.
Изменение срока возможно в двух форматах (п. 1 ст. 64 НК РФ):
- отсрочка представляет собой единовременную уплату задолженности в конце срока и может быть предоставлена на срок, не превышающий один год;
- рассрочка – это поэтапная уплата задолженности в течение периода действия такой рассрочки и может быть предоставлена на срок, не превышающий три года.
В Информации от 23.09.2024 ФНС России обращает внимание, что с момента перехода на ЕНП решение о предоставлении отсрочки/рассрочки принимается в отношении общего сальдо ЕНС.
Для получения отсрочки/рассрочки необходимо представить в налоговый орган заявление с указанием основания, суммы и срока, на который запрашивается отсрочка или рассрочка, а также приложить следующие документы и обеспечение: залог, поручительство или банковскую гарантию.
Подать заявление можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, приложив документы, подтверждающие наличие оснований (п. 5 ст. 61 НК РФ, п. 1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@).
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 64 НК РФ).
Также ФНС России напоминает, что с 30 июня 2024 года заявление об отсрочке (рассрочке) подается в УФНС по субъекту при сумме долга не более 50 млн руб., при сумме долга выше 50 млн руб. – в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом. Подробнее об этом рассказано в обзоре «Куда подавать заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов: изучаем изменения» на нашем сайте.
Также на сайте ФНС России в разделе «Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам» подробно рассказано о порядке предоставления отсрочки/рассрочки.
На заметку: на уплату каких сумм можно получить отсрочку или рассрочку, Вы можете узнать из Готового решения: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов (КонсультантПлюс, 2024).
Рассмотреть различные способы налоговой оптимизации и оценить риски их применения поможет алгоритм клиентского опыта «Налоговая оптимизация в 2024 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее