ФНС направила обзор выводов КС РФ и ВС РФ, принятых по вопросам налогообложения во II квартале 2026 года

В Письме от 24.08.2026 N КЧ-36-7/7251@ ФНС России направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2026 года по вопросам налогообложения.

В  частности, в него включены следующие правовые позиции:

1. Требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется один раз и действует до момента, пока сальдо не примет положительное либо равное нулю значение. В случае изменения суммы задолженности дополнительное (уточненное) требование не направляется. Налоговый орган, не направляя нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика, может обратиться в суд с заявлением о взыскании образовавшейся налоговой задолженности. ВС РФ ранее делился аналогичным выводом, о чем рассказано в обзоре «Верховный суд выпустил Тематический обзор судебной практики по налогам и сборам» на нашем сайте.
2. Отсутствие в реестре МСП сведений об организации (ИП) не исключает возможности применения пониженных тарифов страховых взносов. Основанием для отнесения лица к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре МСП, а фактическое соответствие условиям отнесения организации (ИП) к субъектам МСП. В рассматриваемом ФНС Определении от 17.04.2026 N 301-ЭС25-12096 ВС РФ говорится о ситуации, когда организация была исключена из реестра МСП за несвоевременное представление сведений, а через несколько месяцев, когда сведения были представлены, включена в реестр снова. Подробно о судебном споре рассказано в обзоре «МСП исключили из реестра: ВС РФ разобрался с применением пониженных тарифов страховых взносов» на нашем сайте.
3. Имущество, полученное в дар от близкого родственника, не облагается НДФЛ независимо от характера его использования, функциональных характеристик, а также наличия у дарителя или одаряемого статуса ИП. В рассматриваемом судебном споре использование имущества в предпринимательской деятельности не отменило действие п. 18.1 ст. 217 НК РФ. При этом имеется судебная практика, по которой при дарении коммерческой недвижимости одаряемому ИП на УСН придется исчислить внереализационный доход в виде безвозмездно полученных объектов коммерческой недвижимости. Подробно об этом рассказано в обзоре «ИП-мать подарила своей дочери-ИП коммерческую недвижимость: ВС РФ разобрался с НДФЛ» на нашем сайте.
4. В случае вынесения судом определения о принятии обеспечительных мер, которым приостановлено действие решения налогового органа, из состава совокупной обязанности исключается не вся налоговая задолженность, указанная в таком решении налогового органа, а только не погашенная на дату вынесения определения суда. Принятие судом обеспечительных мер предполагает прекращение дальнейших действий налогового органа по взысканию задолженности (то есть сохранение существующего состояния отношений между сторонами), а не улучшение имущественного положения налогоплательщика путем возврата правомерно взысканных денежных средств, поэтому инспекция не обязана возвращать на ЕНС суммы, которые списаны до вынесения судом определения об обеспечительных мерах. Соответствующий порядок исполнения определений судов о принятии обеспечительных мер представлен в Письме ФНС России от 05.07.2023 N КЧ-4-8/8543@.

На заметку: воспользоваться имеющимися льготами для субъектов МСП поможет алгоритм «Меры поддержки и особенности ведения малого и среднего бизнеса в 2026 году» на нашем сайте.

Свежие материалы СПС КонсультантПлюс собраны в Ленте рекомендаций по профессиональной задаче «Налоговые проверки» на нашем сайте.

Как следует действовать при получении запросов и требований от налогового органа, расскажет лектор на вебинаре «Тренды налогового администрирования и контроля: как отвечать на требования ИФНС, чтобы избежать выездной налоговой проверки» 12 октября 2026 года.