В Письме от 04.03.2024 № 03-07-11/18971 Минфин России сообщает о правилах начисления НДС и налога на прибыль при передаче потенциальному покупателю образцов товара для тестирования.
Для НДС объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав. Реализация – передача на возмездной (в определенных случаях – на безвозмездной) основе права собственности на товары.
Таким образом, если при предоставлении потенциальным покупателям образцов товара для тестирования перехода права собственности на эти образцы не происходит, то объекта налогообложения НДС не возникает.
При расчете налога на прибыль имущество (работы, услуги) считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать другое имущество (работы, услуги) передающему лицу.
На заметку: ранее Минфин России давал аналогичное разъяснение, что, если образцы продукции передаются третьим лицам для тестирования и перехода права собственности на эти образцы не происходит, то объекта налогообложения НДС не возникает (Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102095). Также Минфин уже сообщал, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50313).
Как учесть безвозмездную передачу и безвозмездное получение имущества для целей налогообложения прибыли, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара, Вы можете узнать из Готового решения в СПС КонсультантПлюс.
Учесть при расчете налога на прибыль все виды расхода поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.
Читайте подробнее