ФНС России напоминает об изменениях 2025 года при налогообложении недвижимого имущества

ФНС России в Письме от 28.12.2024 N БС-4-21/14784@ поясняет, как применять в 2025 году изменения в законодательстве, влияющие на определение налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества. В Письме рассмотрено несколько тем, в частности:

• Реализация принципа «построил - оформи право» для зданий и сооружений
  • С 1 марта 2025 года в Градостроительном Кодексе определены условия завершения строительства здания (сооружения). После завершения строительства необходимо осуществить государственный кадастровый учет и регистрацию прав для получения возможности эксплуатации здания (Федеральный закон от 26.12.2024 N 487-ФЗ).
• Реализация принципа «построил - оформи право» для долевого строительства
  • С 1 марта 2025 года после передачи объекта долевого строительства от застройщика дольщику и осуществления государственного кадастрового учета такого объекта застройщик в срок не позднее 30 рабочих дней со дня передачи обязан направить в госорган заявление в электронном виде о государственной регистрации права собственности дольщика (Федеральный закон от 26.12.2024 N 487-ФЗ).
  • При этом не позднее 6 месяцев с даты осуществления государственного кадастрового учета здания застройщик направляет заявления о государственной регистрации права собственности на входящие в состав здания помещения и машино-места, создание которых осуществлялось без привлечения средств дольщиков.
• Определение размера земельных долей в виде простой правильной дроби
  • С  1 марта 2025 года орган местного самоуправления определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби. Внесение изменений в Единый государственный реестр недвижимости будет происходить в течение 30 дней с даты решения о размере земельной доли (Федеральный закон от 14.07.2022 N 316-ФЗ).
• «Мораторий» на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 года увеличение кадастровой стоимости земельных участков, прекращается с 2025 года
  • Налоговая база по земельному налогу за 2023 год определялась как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышала кадастровую стоимость на 1 января 2022 года. Исключение - изменение кадастровой стоимости в 2022 году вследствие изменения характеристик земельного участка (п. 1 ст. 391 НК РФ).
  • При исчислении земельного налога за 2024 год налоговые базы за прошлые годы не сравниваются. В качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН, в т. ч. исходя из утвержденных результатов государственной кадастровой оценки проведенной в 2022 году и действующей для налогового периода 2024 года (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ). Подробнее об этом рассказано в обзоре «Земельный налог в 2024 году считается с учетом новой кадастровой стоимости» на нашем сайте.

На заметку:  как организации рассчитать налог на имущество и авансовые платежи по кадастровой стоимости, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.