Заработная плата. Формы и системы оплаты труда

заработная плата (оплата труда работника)

=

оклад (должностной оклад)

+

компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и иные выплаты компенсационного характера)

+

стимулирующие выплаты

(доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)

Оклад (должностной оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Тарифная ставка — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы — минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Формы оплаты труда

Допускается

Не допускается

в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях);

выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается

в случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Согласно статье 132 ТК РФ, заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

Кроме того, запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Виды систем оплаты труда

Наименование системы оплаты труда

Определение

Виды

Особенности

Повременная (тарифная) система оплаты труда.

Оплата производится за фактически отработанное время независимо от результатов работы. В основе расчета — оклад или тариф

Простая повременная

Зарплата зависит от количества отработанных дней/часов

Премиальная повременная

Зарплата = Зарплата по тарифу * Количество дней + Премия

Сдельная система оплаты труда.

Оплата производится за объем выполненных работ независимо от потраченного времени. В основе расчета — сдельные расценки

Прямая сдельная

Заработная плата = Сдельная расценка за единицу работ * Объем работ.

Сдельно-премиальная

Заработная плата = Заработная плата прямая сдельная + Премия (напр. процент за перевыполнение плана)

Сдельно-прогрессивная

Увеличенные расценки оплаты выработки сверх нормы

Косвенно-сдельная

Заработная плата вспомогательных рабочих = Процент от заработной платы основных рабочих

Аккордная

Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором (коллективным договором, ЛНА), не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Работодатель обязан по окончании месяца выдать работнику расчетный листок. Форма расчетного листка утверждается работодателем.

В трудовом договоре (коллективном договоре, локальном нормативном акте) может быть предусмотрен порядок извещения работника о составных частях заработной платы (расчетный листок) посредством электронной почты работника (Письмо Минтруда России от 21 февраля 2017 г. N 14-1/ООГ-1560).

Сроки выплаты заработной платы

заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца

конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается ПВТР, коллективным договором или трудовым договором

дата выплаты устанавливается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена

при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Будет считаться нарушением положений ч. 6 ст. 136 ТК РФ установление сроков выплаты заработной платы периодом (например, не позднее 10 и 25 числа) и др., а так же установление срока выплаты заработной платы один раз в месяц (Письмо Роструда от 14.12. 2016 № 1313-ПР).

Предусмотренное указанной ст. 136 ТК РФ право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора (Письмо Минтруда России от 18.08.2017 № 14-2/В-761).

Работодатель не вправе выплатить работнику зарплату раньше установленного срока выплаты, Так как установление работодателем (в том числе на основании заявления работника) не предусмотренных ТК РФ сроков выплаты заработной платы не допускается (Письмо Роструда от 30.05.2012 N ПГ/4067-6-1).

При определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда. По мнению Минтруда, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников (Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725).

По мнению Минтруда, выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, носят компенсационный характер. Таким образом, их выплата должна производиться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный ПВТР, коллективным договором, трудовым договором (Письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718).

Выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца, следовательно, осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц (Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725).

Согласно разъяснению, утвержденному постановлением Минтруда России от 11.09.1995 № 49, районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника (Письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718).

Обложение страховыми взносами и НДФЛ

Все выплаты по трудовым договорам, связанные с работой — зарплата, премии, отпускные, компенсация за задержку зарплаты (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ) облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм.

Страховые взносы считаются на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):

Вносы за месяц

=

База по взносам

*

Тариф

-

Взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц

В общем случае, тариф взносов на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9% (ст. 426 НК РФ). Тариф взносов на травматизм зависит от основного вида деятельности организации.

В базу для расчета взносов на ВНиМ включаются все облагаемые выплаты, не превышающие предельной величины — 815 000 руб.

В базу для расчета взносов на ОПС включаются все облагаемые выплаты. При этом, выплаты, превышающие предельную величину — 1 021 000 руб., облагаются по тарифу 10%.

В базу для расчета взносов на ОМС и на травматизм включаются все облагаемые выплаты. Предельной базы по ним нет.

Страховыми взносами не облагаются доходы, начисляемые иностранцам, осуществляющим деятельность по удаленному доступу за пределами РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).

Доход работника в натуральной форме так же облагается страховыми взносами. Например, надо платить взносы с оплаты стоимости лечения работника (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

В общем случае выплаты по трудовому договору с иностранцем облагаются страховыми взносами с учетом их статуса.

Статус иностранного работника

ПФР

ФФОМС

ФСС РФ

Граждане государств — участников Договора ЕАЭС

22%

5,1%

2,9%

Беженцы

22%

5,1%

2,9%

Лица, получившие временное убежище

22%

5,1%

1,8%

Иностранные граждане, постоянно проживающие в РФ

22%

5,1%

2,9%

Иностранные граждане, временно проживающие в РФ

22%

5,1%

2,9%

Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ

22%

нет

1,8%

Постоянно проживающие в РФ
высококвалифицированные специалисты

22%

нет

2,9%

Временно проживающие в РФ
высококвалифицированные специалисты

22%

нет

2,9%

Временно пребывающие в РФ
высококвалифицированные специалисты

нет

нет

нет

Доход работника, резидента РФ облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налоговым резидентом РФ признается гражданин (лицо без гражданства), который находился в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При подсчете нужно учесть все календарные дни, когда человек находился на территории РФ в течение следующих подряд 12 месяцев. В их число войдут и дни до заключения трудового договора (Письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-04-06-01/323).

Дни нахождения в РФ необязательно должны следовать один за другим (Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@).

Дни въезда в РФ и выезда из РФ относятся к дням пребывания в России (Письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-05/6-534).

Периоды выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения за рубежом включаются в дни пребывания в РФ (Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@).

Ставки НДФЛ для работников, не признаваемых налоговыми резидентами РФ

Категории работников

Вид дохода от источника в РФ

Ставка

Граждане РФ

Доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам

30%

Граждане стран — членов ЕАЭС:

— Белоруссии,

— Казахстана;

— Армении;

— Киргизии

Доходы от работы по найму

13%

Иные доходы

30%

Высококвалифицированные иностранные специалисты

Доходы от трудовой деятельности

13%

Иные доходы

30%

Иностранные граждане, признанные беженцами или получившие временное убежище в РФ

Доходы от трудовой деятельности

13%

Иные доходы

30%

Безвизовые иностранцы, получившие патент для работы в РФ

Доходы от трудовой деятельности

13%

Иные доходы

30%

Безвизовые иностранцы, у которых не истек срок действия разрешения на работу

Доходы от трудовой деятельности

30%

Иные доходы

30%

Иностранцы, которые прибыли в РФ в визовом порядке и получили разрешение на работу

Доходы от трудовой деятельности

30%

Иные доходы

30%

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на содержание детей

Стандартные налоговые вычеты применяются к доходу, облагаемому по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Кому предоставляется

Размер вычета

вычет распространяется на:

— родителя,

— супруга (супругу) родителя,

— усыновителя,

на обеспечении которых находится ребенок

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка;

3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

вычета распространяется на:

— опекуна,

— попечителя,

— приемного родителя,

— супруга (супругу) приемного родителя,

на обеспечении которых находится ребенок

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка;

3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Двойной размер вычета

предоставляется:

— единственному родителю;

— единственному усыновителю.

Предоставление в двойном размере налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

2 800 рублей — на первого ребенка;

2 800 рублей — на второго ребенка;

6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

24 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Двойной размер вычета

предоставляется:

— единственному приемному родителю;

— единственному — единственному усыновителю;

— единственному опекуну;

— единственному попечителю

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

2 800 рублей — на первого ребенка;

2 800 рублей — на второго ребенка;

6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Период действия налогового вычета

С месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз.11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

За период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Окончание действия налогового вычета

Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется

Общий порядок отражения зарплаты в расчете 6-НДФЛ

Зарплата отражается в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Зарплата в разд. 1 отражается следующим образом

Строка раздела 1

Что включается

020 «Сумма начисленного дохода»

общая сумма дохода, начисленная по всем физлицам за отчетный период с начала года, включая сумму начисленной зарплаты

030 «Сумма налоговых вычетов»

общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020

040 «Сумма исчисленного налога»

обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Расчитывается, следующим образом:

строка 040

=

(строка — строка 020 030)
________________________
100

*

строка 010

050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

060 «Количество физических лиц, получивших доход»

общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется

070 «Сумма удержанного налога»

общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода

Если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, в том числе зарплату, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то строки 010 — 050 заполняются для каждой из ставок отдельно. При этом блок «Итого по всем ставкам» (строки 060 — 090) нужно заполнить только один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 расчета отражаются сведения за последние три месяца отчетного периода.

Вид дохода

Дата

фактического получения доходов
строка 100

удержания налога с суммы фактически полученных доходов
строка 110

не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ
строка 120

Зарплата по всем сотрудникам за месяц

Последний день месяца начисления зарплаты

Дата выплаты зарплаты

Следующий рабочий день после даты удержания налога (даты выплаты заработной платы)

Расчет при увольнении

Дата увольнения

Дата увольнения

Следующий рабочий день после даты удержания налога (даты увольнения)

При заполнении разд. 2 нужно указать (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строке 100 в качестве даты фактического получения дохода — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
  • в строке 110 — дату выплаты (перечисления) зарплаты;
  • в строке 120 — дату, не позднее которой НДФЛ с зарплаты следовало перечислить в бюджет, то есть это рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты;
  • в строке 130 — общую сумму зарплаты, выплаченной в соответствующую дату, но без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — общую сумму фактически удержанного с зарплаты НДФЛ.

В расчете по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за указанный период (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц, согласно ст. 223 НК РФ, относится к данному отчетному периоду) (Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@), а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога.

В связи с этим доходы, дата получения которых согласно ст. 223 НК РФ относится к иным отчетным периодам (например, заработная плата за декабрь, выплаченная в январе следующего года), а также исчисленный с заработной платы НДФЛ в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ (строки 020, 040) за I квартал не отражаются (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). По строке 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал отражается сумма НДФЛ, удержанная при выплате доходов в этом квартале. (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (вопрос 3 Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).

Читать далее

Минимальная заработная плата

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (установлено, что с 1 января 2019 г. и далее ежегодно МРОТ устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года. Если данная величина снизится, то МРОТ останется на прежнем уровне.

С 1 января 2018 г. МРОТ — 9 489 руб. в месяц, а с 1 мая 2018 г. — 11 163 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 07.03.2018 N 41-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Месячная заработная плата (в том числе с учетом стимулирующих и компенсационных выплат) работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (размера минимальной заработной платы в субъекте РФ, если на работодателя распространяется соответствующее региональное соглашение). При этом допустимо, чтобы составные части зарплаты, в том числе оклад (тарифная ставка), были меньше МРОТ (Письмо Минздравсоцразвития России от 09.07.2010 N 22-1-2194).

В соответствии с ч. 1 ст. 133.1 ТК РФ в субъекте РФ региональным соглашением может устанавливаться иной размер минимальной заработной платы. Он не должен быть ниже МРОТ, утвержденного федеральным законом (ч. 4 ст. 133.1 ТК РФ).

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже регионального минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133, ст. 133.1 ТК РФ).

В большинстве субъектов РФ действуют соглашения, которыми установлена. Их обязаны применять все работодатели, ведущие деятельность в конкретном субъекте (кроме федеральных бюджетников).

Для подавляющего большинства субъектов РФ вся зарплата целиком должна быть не меньше минимальной заработной платы в регионе.

Минимальная заработная плата в субъекте РФ

=

Оклад

(тарифная ставка)

+

Компенсационные выплаты

+

Премии

Читать далее

Удержания из заработной платы

В ст. 137 Трудового кодекса РФ установлено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться в следующих случаях:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 Трудового кодекса РФ.

В случаях, предусмотренных абз. 2, 3 и 4 ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса РФ, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Решение об удержании может быть принято (в письменной форме) не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Если же работник оспаривает основания и размеры удержания, работодатель, в соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 391 Трудового кодекса РФ, может взыскать переплату по авансу только через суд.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

  • счетной ошибки;
  • если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ);
  • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Для того чтобы удержание из заработной платы было правомерным, недостаточно оснований, перечисленных выше. Работодатель обязан принять решение об удержании из заработной платы в течение одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержаний. Если работодателем не будет соблюден указанный срок, удержание может быть признано незаконным и работодатель будет обязан вернуть удержанные суммы.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если же на одного работника имеется несколько исполнительных документов, то за ним в любом случае должно быть сохранено не менее 50% заработка (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

Но и здесь существуют исключения. Ограничения, установленные ст. 138 Трудового кодекса РФ, не распространяются на удержания из заработной платы:

  • при отбывании исправительных работ;
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Оплата труда при работе по совместительству

Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до восемнадцати лет, на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями (ст. 282 ТК РФ), а руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа) (ст. 276 ТК РФ).

Работникам, труд которых непосредственно связан с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, не разрешается работа по совместительству, непосредственно связанная с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств (ст. 329 ТК РФ).

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей.

В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству ограничена ст. 284 ТК РФ четырьмя часами в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.

Таким образом, если совместитель в течение своего рабочего времени выполняет все должностные обязанности, предусмотренные для целой штатной единицы в полном объеме, то его оклад может быть равен окладу сотрудника, занимающего ту же должность и имеющего в данной организации основное место работы.

Лицам, работающим по совместительству в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок.

Оплата труда совместителя при повременной системе оплаты труда:

Виды

Особенности расчета

Расчет

Простая повременная

Зарплата зависит от количества отработанных дней/часов

Зарплата = оклад по должности * 0,5 (размер ставки)

Премиальная повременная

Зарплата = Оклад по должности * размер ставки + Премия

Зарплата = оклад по должности * 0,5 + премия

Повременная оплата труда, с установленным нормированным заданием

Оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ

Зарплата = оклад по должности * процент выполнения объема работ

Оплата сверхурочной работы

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Условие о времени отдыха

Как оплачивается

Отдых предоставлен

Отработанное сверхурочно время оплачивается в одинарном размере как обычное рабочее время, время отдыха не оплачивается

Отдых не предоставлен

— первые два часа сверхурочной работы за день оплачиваются в полуторном размере;

— третий и последующие сверхурочные часы за день — в двойном размере.

Размер оплаты может быть увеличен локальным нормативным актом организации, коллективным или трудовым договором

Работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением другого дня отдыха в соответствии со статьей 153 ТК РФ, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы, подлежащей оплате в повышенном размере.

Согласно ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Сведения об использовании рабочего времени отражаются в табеле учета использования рабочего времени по форме Т-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени — сверх нормального числа рабочих часов за учетный период, признается сверхурочной.

В полуторном размере оплачиваются первые два часа работы отработанных за пределами нормальной продолжительности рабочего дня (за исключением суммированного учета рабочего времени). Остальное время сверхурочной работы оплачивается в двойном размере.

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной, действующим законодательством не установлен.

По мнению Минздрава (Письмо Минздрава России от 02.07.2014 N 16-4/2059436), часовую тарифную ставку целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.

Среднемесячное количество рабочих часов

=

Количество рабочих часов по производственному календарю за год

/

12

Норма рабочих часов по производственному календарю 40-часовой рабочей недели в 2018 году составляет 1970 часов.

Следовательно, среднемесячное количество рабочих часов (при 40-часовой рабочей неделе) составляет 164,1667 (1970/12)

Часовая часть оклада

=

Оклад в месяц

/

Среднемесячное количество рабочих часов

Размер доплаты за месяц рассчитывается:

Доплата за работу сверхурочно

=

Часовая часть оклада

*

1,5

*

количество «первых двух» сверхурочных часов

+

Часовая часть оклада

*

2

*

количество сверхурочных часов за минусом «первых двух»

При установленном суммированном учете рабочего времени, по окончании учетного периода, установленного в организации (месяца, квартала или года), необходимо определить количество часов, которые работник с суммированным учетом рабочего времени трудился сверх нормы рабочего времени (ст. 99 ТК РФ).

Время, когда работник трудился в свой выходной день и получил за него двойную оплату, не учитывается. Ведь эти часы он и так работал сверх нормы рабочего времени, установленной ему в данном месяце, и уже получил за них повышенную оплату.

Порядок оплаты сверхурочных часов зависит от того, берет работник за них другие часы отдыха или нет. Если берет, то сверхурочные оплачиваются в одинарном размере — как обычные часы работы. Если отгул работник не берет, то сверхурочное время оплачивается так (ст. 152 ТК РФ):

  • первые два часа, которые приходятся на каждый рабочий день учетного периода, — в полуторном размере;
  • третий и последующие часы — в двойном размере.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

  • сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
  • работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.

Порядок оплаты работнику времени, отработанного в выходной (нерабочий праздничный) день, зависит от того, берет он другой день отдыха (отгул) или нет (ст. 153 ТК РФ).

Условие о дне отдыха

Как оплачивается

Отгул предоставлен

Отработанное время оплачивается в одинарном размере как работа в обычный день, день отгула не оплачивается

Отгул не предоставлен

Отработанное время оплачивается в двойном размере или в большем размере, установленном локальным нормативным актом организации, коллективным или трудовым договором

Работникам на окладе работа в выходной (нерабочий праздничный) день оплачивается дополнительно к установленному месячному окладу.

Размер доплаты за работу в выходной (нерабочий праздничный) день зависит от того (ст. 153 ТК РФ, разд. 5 Рекомендаций Роструда от 02.06.2014, Письмо Минтруда от 01.02.2017 N 14-1/В-61):

  • производилась ли данная работа в пределах или сверх месячной нормы рабочего времени;
  • предоставляется ли за этот день отгул или нет.

Роструд предлагает рассчитывать размер доплаты за работу в выходной (праздничный) день в том же порядке, что и доплату за сверхурочную работу:

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной, действующим законодательством не установлен.

По мнению Минздрава (Письмо Минздрава России от 02.07.2014 N 16-4/2059436), часовую тарифную ставку целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.

Среднемесячное количество рабочих часов

=

Количество рабочих часов по производственному календарю за год

/

12

Норма рабочих часов по производственному календарю 40-часовой рабочей недели в 2018 году составляет 1970 часов.

Следовательно, среднемесячное количество рабочих часов (при 40-часовой рабочей неделе) составляет 164,1667 (1970/12)

Часовая часть оклада

=

Оклад в месяц

/

Среднемесячное количество рабочих часов

Размер доплаты за месяц (при условии, что отгул не предоставляется) рассчитывается:

Доплата за работу сверхурочно

=

Часовая часть оклада

*

2

*

Количество часов отработанных в выходной (праздничный) день сверх месячной нормы рабочих часов

Оплата труда при неполном рабочем времени

Работа с неполной занятостью оформляется согласно правилам, приведенным в ст. 93 ТК РФ.

Как при приеме на работу, так и впоследствии по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.

Работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе:

  • беременной женщины;
  • одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
  • лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

При этом неполное рабочее время устанавливается на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени. Режим рабочего времени и времени отдыха, включая продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

Режимы труда, устанавливаемые при работе с неполным рабочим временем, могут предусматривать:

  • сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели;
  • сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены);
  • сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю.

Вышеуказанные режимы труда могут предусматривать разделение продолжительности ежедневной работы на части.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Оплата труда на условиях неполного рабочего времени при повременной системе оплаты труда:

Виды

Особенности расчета

Расчет

Простая повременная

Зарплата зависит от количества отработанных дней/часов

Зарплата = оклад по должности * размер ставки

Премиальная повременная

Зарплата = Оклад по должности в зависимости от отработанного времени + Премия

Зарплата = оклад по должности * % отработанного времени + премия

Повременная оплата труда, с установленным нормированным заданием

Оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ

Зарплата = оклад по должности * процент выполнения объема работ

При работе в режиме неполного рабочего времени работник не может занимать целую ставку по должности. Если работник будет трудиться 20 часов в неделю (при нормальной продолжительности рабочего времени в 40 часов), то его необходимо принять на 0,5 ставки (разъяснение «Онлайнинспекция.РФ», 2018)

Если работник будет осуществлять трудовую деятельность в режиме неполного рабочего времени, то в трудовом договоре ему необходимо будет указать тот размер оклада, который он фактически будет получать. Согласно абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор условиями (разъяснение «Онлайнинспекция.РФ», 2018)

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Неполное рабочее время во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком

Все дни работы на условиях неполного рабочего времени во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Вместе с тем нахождение работника одновременно в двух отпусках, предоставляемых по разным основаниям, законодательством не предусмотрено. В связи с этим, для того чтобы работник смог воспользоваться своим правом на ежегодный оплачиваемый отпуск, ему следует прервать отпуск по уходу за ребенком. Прерванный отпуск впоследствии может быть возобновлен (Письмо Роструда от 15.10.2012 N ПГ/8139-6-1)

Право работника во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия установлено ст. 256 ТК РФ.

При этом, Трудовым кодексом РФ не установлено, на какое время должна быть уменьшена продолжительность рабочего дня (смены), чтобы указанный режим можно было отнести к режиму неполного рабочего времени.

ФСС РФ в письме от 19.01.2018 N 02-08-01/17-04-13832л разъясняет, какой должна быть продолжительность сокращенного рабочего дня, чтобы Фонд не отказал в возмещении расходов на выплату пособия по уходу за ребенком.

Со ссылкой на Определение Верховного Суда РФ от 18.07.2017 N 307-КГ17-1728 сообщается, что сокращение рабочего времени на 5, 10, 30, 60 минут в день не может расцениваться как мера, позволяющая продолжать осуществлять уход за ребенком. В данной ситуации пособие по уходу за ребенком уже не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что свидетельствует о злоупотреблении правом.

Таким образом, право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет сохраняется только при условии, что данное лицо само осуществляет уход за ребенком и при этом у него достаточно времени на осуществление данного ухода.

Желательно, чтобы рабочий день был минимум на два часа короче обычного. Иначе ФСС может отказаться возмещать пособие (Письмо ФСС от 22.03.2010 N 02-03-13/08-2498).

Оплата труда при сокращенном рабочем времени

Рабочее время — время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Сокращенная продолжительность рабочего времени

устанавливается предельная продолжительность не только рабочей недели (ст. 92 ТК РФ), но и рабочего дня (ст. 94 ТК)

обязательна для работодателя

оплачивается как нормальное рабочее время

продолжительность сокращенного рабочего времени неодинакова для тех работников, для которых оно установлено

Отдельные категории работников в силу закона имеют право на сокращение рабочего времени без снижения оплаты труда.

Нормальная продолжительность рабочего времени сокращается и составляет (ст. 92 ТК РФ):

  • для работников в возрасте до шестнадцати лет — не более 24 часов в неделю;
  • для работников в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет — не более 35 часов в неделю;
  • для работников, являющихся инвалидами I или II группы, — не более 35 часов в неделю;
  • для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам СОУТ отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, — не более 36 часов в неделю.

Продолжительность рабочего времени конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

Продолжительность рабочего времени учащихся образовательных учреждений в возрасте до восемнадцати лет, работающих в течение учебного года в свободное от учебы время, не может превышать половины вышеназванных норм для лиц соответствующего возраста.

Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

Возраст лиц, получающих общее образование или среднее профессиональное образование

работающих в период каникул

совмещающих в течение учебного года получение образования с работой

от 14 до 15 лет

4 часа

2,5 часа

от 15 до 16 лет

5 часов

от 16 до 18 лет

7 часов

4 часа

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

  • при 36-часовой рабочей неделе — 8 часов;
  • при 30-часовой рабочей неделе и менее — 6 часов.

Отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором, а также при наличии письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, может быть предусмотрено увеличение максимально допустимой продолжительности ежедневной работы (смены), при условии соблюдения предельной еженедельной продолжительности рабочего времени.

Оплата труда при сокращении рабочего времени при повременной системе оплаты труда:

Виды

Особенности расчета

Расчет

Простая повременная

норма часов = сокращенное рабочее время (для данной категории)

Зарплата = оклад по должности

Премиальная повременная

Зарплата = Оклад по должности (по норме часов равной сокращенному рабочему времени) + Премия

Зарплата = оклад по должности + премия

Особенности установления сокращенного рабочего времени инвалидам

Работник-инвалид имеет право:

  • на сокращенную продолжительность рабочего времени (ч. 1 ст. 94 ТК РФ);
  • удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 5 ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ);
  • отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 60 календарных дней в году (ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
  • пособие по временной нетрудоспособности за период не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, далее — Закон N 255-ФЗ).

Сотрудников-инвалидов нельзя привлекать к работе в ночное время и к сверхурочной работе без их письменного согласия (ч. 5 ст. 96 и ч. 5 ст. 99 ТК РФ).

Согласно абз. 4 ч. 1 ст. 94 ТК РФ продолжительность ежедневной работы (смены) для инвалидов не может превышать норму, установленную в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Определенная медицинским заключением продолжительность рабочего времени является для работников-инвалидов нормой труда и не влечет пропорционального уменьшения оплаты труда. Вне зависимости от того, сколько часов работы разрешено инвалиду медицинским заключением, оплата труда ему производится исходя из полного оклада.

Работнику, которому установлена II группа инвалидности и в индивидуальной программе реабилитации которого не содержится ограничений по рабочему времени, работодатель самостоятельно определяет продолжительность рабочего времени, исходя из требований ст. 92 ТК РФ.

Трудовым законодательством не запрещено принимать на работу инвалидов II группы. Однако для них установлены определенные особенности труда. В частности, на основании ст. 92 ТК РФ инвалидам I или II группы разрешено работать не более 35 часов в неделю. При этом продолжительность ежедневной работы (смены) определяется в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (ст. 94 ТК РФ).

То есть работодателю при установлении продолжительности ежедневной работы сотрудника — инвалида II группы необходимо учитывать данные медицинского заключения.

На основании ст. 11 Закона N 181-ФЗ индивидуальная программа реабилитации инвалида — это комплекс оптимальных для него реабилитационных мероприятий, включающий в себя отдельные виды, формы, объемы, сроки и порядок реализации медицинских, профессиональных и других реабилитационных мер, направленных на восстановление, компенсацию нарушенных или утраченных функций организма, восстановление, компенсацию способностей инвалида к выполнению определенных видов деятельности. Такая программа является обязательной для исполнения соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления и организациями независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Индивидуальная программа реабилитации имеет для инвалида рекомендательный характер, он вправе отказаться от того или иного вида, формы и объема реабилитационных мероприятий, а также от реализации программы в целом. Отказ инвалида от программы в целом или от реализации отдельных ее частей освобождает организации (независимо от организационно-правовых форм и форм собственности) от ответственности за ее исполнение.

Индивидуальная программа реабилитации может содержать ограничения по продолжительности рабочего дня инвалида. Если такие ограничения программой не установлены, работодатель вправе самостоятельно определить продолжительность ежедневной работы (смены) инвалида, принимаемого на работу, учитывая положения ст. ст. 92 и 94 ТК РФ.

Оплата труда при работе в ночное время

Каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 6.00 часов), оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством.

Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время» установлено, что минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

Таким образом, за время, отработанное в ночные часы работнику положена доплата, даже если он изначально был принят для работы в ночное время или со сменным графиком (ст. 96 ТК РФ).

Доплата за работу в ночное время устанавливается к окладу по занимаемой работником должности. В оклад такая доплата не входит.

Размер доплаты за месяц рассчитывается:

Размер доплаты за работу в ночное время

=

Часовая часть оклада (часовая ставка)

*

Процент доплаты за работу в ночное время

*

Количество часов отработанных в ночное время

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной действующим законодательством не установлен.

По мнению Минздрава (Письмо Минздрава России от 02.07.2014 N 16-4/2059436), часовую тарифную ставку целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.

Среднемесячное количество рабочих часов

=

Количество рабочих часов по производственному календарю за год

/

12

Норма рабочих часов по производственному календарю 40-часовой рабочей недели в 2018 году составляет 1970 часов.

Следовательно, среднемесячное количество рабочих часов (при 40-часовой рабочей неделе) составляет 164,1667 (1970/12)

Часовая часть оклада

=

Оклад в месяц

/

Среднемесячное количество рабочих часов

Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (22.00 — 06.00), то в силу ст. 154 ТК РФ работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работника, трудовым договором. Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время в размере 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 N 554 (Письмо Минтруда России от 14.11.2013 N 14-2-195)

Возвращение из командировки в ночное время.

Дни выезда, приезда или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате в повышенном размере согласно ст. 153 ТК РФ (Письмо Минтруда России от 13.10.2017 N 14-2/В-921).

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время» минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

При этом, Положением не предусмотрена обязанность работодателя по доплате работнику за ночное время отъезда в командировку или возвращения из нее. Данный вопрос законодательством не урегулирован. Во избежание претензий со стороны контролирующих органов безопаснее оплачивать время ночного перелета в повышенном размере согласно ст. 154 ТК РФ.

Однако по данному вопросу существует и иная позиция. Согласно ст. 166 ТК РФ командировка работника не является временем работы по графику, поэтому обычные правила оплаты в ночное время в этот период не действуют. Поскольку ночью работник совершал авиаперелет, а не работал, за это время доплата работнику не полагается (в ст. 154 ТК РФ говорится именно о работе в ночное время, то есть в силу ст. 96 ТК РФ — с 22 часов до 6 часов).

Страховые взносы

Сумма заработной платы работника (в том числе доплата за работу в ночное время) является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход работника в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей (в том числе сумма, начисленная по повышенным тарифным ставкам за работу в ночное время) является объектом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Стимулирующие выплаты

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющей заработной платы и могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие). Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Премия в силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ является частью заработной платы. При этом премирование — это один из видов поощрения работников, которые добросовестно исполняют трудовые обязанности. Данный вывод следует из ч. 1 ст. 191 ТК РФ.

Особенности премирования у конкретного работодателя устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом (например, положением о премировании) в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Это следует из ч. 2 ст. 135 ТК РФ.

В положении о премировании (коллективном договоре, соглашении) целесообразно указывать, в частности:

  • перечень должностей премируемых работников;
  • размеры и шкалу премирования;
  • периодичность премирования (например, премирование по результатам работы за месяц, квартал, год, иной период в зависимости от специфики производства).

Минтруд России в письме от 21.09.2016 N 14-1/В-911 отметил, что эти премии являются одной из составляющих заработной платы и выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца. Указано также, что премии начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет проведена оценка показателей.

Сроки выплаты премий, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут устанавливаться, в частности, локальным нормативным актом. Следовательно, если в положении о премировании, к примеру, предусмотрено, что премия по итогам работы за месяц выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года, или указаны конкретные даты выплат, то это не будет нарушением требований ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Такие выводы содержатся в письме Минтруда России от 21.09.2016 N 14-1/В-911;

  • методику расчета размера выплат при назначении премий конкретного вида;
  • основания, показатели, условия начисления премии;
  • условия, при которых премия не выплачивается либо выплачивается в меньшем размере. Если такие условия зафиксированы, то при наличии соответствующих оснований работодатель вправе не начислять работнику премию или снизить ее размер. Аналогичное мнение содержится в письме Роструда от 18.12.2014 N 3251-6-1.

Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год — в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований ч. 6 ст. 136 ТК РФ (Письмо Минтруда России от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293).

Действующее трудовое законодательство предоставляет работодателю право самостоятельно устанавливать системы стимулирования в организации.

При этом, согласно абз. первому ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В положении о премировании могут быть установлены любые типы и разновидности премий, назначение и выплата которых возможны в организации, причем премии, приведенные в таком документе, не гарантированы работникам, поэтому может быть правомерно установлена зависимость между результатами труда, финансовыми возможностями организации и пожеланиями собственника. Положение о премировании решает крайне важную задачу — определяет список премий, выплата которых возможна, а следовательно, по правилам трудового и налогового законодательства экономически оправданна (эта формулировка подразумевает возможность отнесения сумм премий на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем включения этих выплат в расходы на оплату труда). Традиционно сложившееся мнение о том, что относимые на себестоимость премии должны быть связаны исключительно с результатами труда, ошибочно.

При введении премий за высокую результативность работы работодатель должен установить показатели, с помощью которых эта результативность должна быть изменена, например степень повышения нормируемого объема работ, успешное выполнение наиболее сложных работ (заданий), высокое качество выполняемой работы, систематическое досрочное выполнение работы с проявлением определенного риска и инициативы, определенный выход за рамки должностных обязанностей и т.д.

Оправданными расходами будут также затраты на любые виды премий, предусмотренные положением о премировании, не связанные с результатами труда, а приуроченные, например, к праздникам, отпуску и т.д. Кроме того, не запрещается относить на расходы для целей бухгалтерского и налогового учета премии, начисленные уже уволившимся работникам по итогам работы за год, часть которого они отработали до момента увольнения.

С ежемесячной премии НДФЛ платят так же, как и с зарплаты

По мнению Минфина (Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-04-06/18932), НДФЛ с ежемесячных премий, которые являются частью оплаты труда (например, за производственные результаты), нужно исчислить на последний день месяца, за который выплачена премия. Удерживают налог при фактической выплате, а перечисляют не позднее следующего дня.

Например, производственную премию за март выплачивают 25 апреля. В этом случае организация должна:

  • исчислить НДФЛ на 31 марта;
  • удержать — 25 апреля;
  • перечислить — не позднее 26 апреля.

Обратите внимание, что дата фактического получения дохода для квартальных, годовых премий определяется на даты их фактической выплаты. То же самое касается премий, не связанных с производственными результатами (например, к юбилею).

Оплата труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника

С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (ст. 151 ТК РФ).

Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей). Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).

Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.

Работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель — досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.

При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата.

Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы. Никакими нормативными актами пределы размера доплаты не определены. Решение о доплате принимается сторонами трудового договора.

В каждом конкретном случае работодателем издается приказ о поручении работнику дополнительной работы. В приказе указываются срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, содержание этой работы, а также объем дополнительно выполняемых работ. Однако следует иметь в виду, что такой приказ будет законным, если работник дает письменное согласие на выполнение дополнительных работ.

При этом в силу ст. 60 ТК РФ по общему правилу запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором.

В то же время согласно ст. 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату.

В силу ст. 151 ТК РФ при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

Таким образом, по общему правилу, если работник в течение рабочего дня наряду со своей трудовой функцией выполняет трудовые обязанности другого работника, следует вести речь о совмещении профессий (должностей) и производить ему соответствующую доплату.

В должностных инструкциях отдельных категорий работников могут предусматриваться случаи, когда в период отсутствия на рабочем месте другого работника со схожей трудовой функцией они исполняют обязанности отсутствующего работника. Указанные положения должностных инструкций, являющихся неотъемлемой частью трудовых договоров, не предполагают осуществление доплат, поскольку в таком случае данная работа (исполнение обязанностей временно отсутствующего работника) выполняется в рамках заключенного трудового договора (Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 22-2-897).

Страховые взносы

Сумма заработной платы работника (в том числе доплата за совмещение профессий) является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход работника в виде доплаты за совмещение профессий не освобождается от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация-работодатель, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из указанного дохода работника (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Оплата труда при переводе на другую работу

Различают временный и постоянный перевод работника на другую работу. Характер перевода определяет механизм оплаты труда.

Переводом на другую работу ст. 72.1 ТК РФ называет изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором работает работник (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей ст. 72.2 ТК РФ.

Не требует согласия работника перемещение его у того же работодателя на другое рабочее место, в другое структурное подразделение, расположенное в той же местности, поручение ему работы на другом механизме или агрегате, если это не влечет изменения определенных сторонами условий трудового договора.

Запрещается переводить и перемещать работника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья.

По соглашению сторон, заключаемому в письменной форме, работник может быть временно переведен на другую работу у того же работодателя на срок до одного года (ст. 72.2 ТК РФ), а в случае если такой перевод осуществляется для замещения временно отсутствующего работника, за которым в соответствии с законом сохраняется место работы, — до выхода этого работника на работу. Если по окончании срока перевода прежняя работа работнику не предоставлена, а он не потребовал ее предоставления и продолжает работать, то условие соглашения о временном характере перевода утрачивает силу и перевод работника на другую работу считается постоянным.

В случае катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, голода, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в любых исключительных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, работник может быть переведен без его согласия на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя для предотвращения вышеуказанных случаев или устранения их последствий.

Перевод работника без его согласия на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя допускается также в случаях простоя (временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера), необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника, если простой или необходимость предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника вызваны чрезвычайными обстоятельствами. При этом перевод на работу, требующую более низкой квалификации, допускается только с письменного согласия работника.

При временном переводе на другую работу оплата труда работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе.

Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе (ст. 254 ТК РФ).

До предоставления беременной женщине другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением за счет средств работодателя среднего заработка за все пропущенные рабочие дни.

При прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы.

Женщины, имеющие детей в возрасте до полутора лет, в случае невозможности выполнения прежней работы переводятся по их заявлению на другую работу с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе до достижения ребенком возраста полутора лет.

Работника, нуждающегося в переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья (ст. 73 ТК РФ).

Если работник, нуждающийся в соответствии с медицинским заключением во временном переводе на другую работу на срок до четырех месяцев, отказывается от перевода либо соответствующая работа у работодателя отсутствует, то работодатель обязан на весь указанный в медицинском заключении срок отстранить работника от работы с сохранением места работы (должности). В период отстранения от работы заработная плата работнику не начисляется, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Если работник нуждается согласно медицинскому заключению во временном переводе на другую работу на срок более четырех месяцев или в постоянном переводе, то при его отказе от перевода либо отсутствии у работодателя соответствующей работы трудовой договор прекращается в соответствии с п. 8 части первой ст. 77 ТК РФ.

Работодатель имеет право с письменного согласия вышеуказанных работников не прекращать с ними трудовой договор, а отстранить их от работы на срок, определяемый соглашением сторон. В период отстранения от работы заработная плата вышеуказанным работникам не начисляется, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Согласно ст. 182 ТК РФ при переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, в предоставлении другой работы, на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода, а при переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, — до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.

Если работник считает свой перевод на другую работу по инициативе работодателя незаконным, он может обратиться в суд или комиссию по трудовым спорам. В случае признания перевода на другую работу незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе и за все время ему должны быть выплачены средний заработок или разница в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы (ст. 394 ТК РФ).

Оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

Отнесение условий труда на рабочих местах к вредным или опасным в целях, предусмотренных трудовым законодательством, осуществляется на основании результатов оценки условий труда согласно требованиям Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

По правилам ст. 147 ТК РФ зарплата лиц, работающих во вредных или опасных условиях труда, устанавливается в повышенном по сравнению с нормальными условиями труда размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда во вредных или опасных условиях составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышенной оплаты труда во вредных условиях устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников.

При отсутствии у работодателя представительного органа работников конкретные размеры повышенной оплаты труда устанавливаются трудовым договором с работником.

Конкретный размер повышения зарплаты для работающих во вредных или опасных условиях труда может быть определен в коллективном договоре (при его наличии).

Минтруд в Письме от 20.05.2014 N 15-1/ООГ-486 отметил, что Трудовым кодексом установлен дифференцированный подход к определению вида и объема гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в зависимости от класса (подкласса) условий труда на рабочих местах, выявленного по результатам специальной оценки условий труда.

В статье 219 ТК РФ указано, что каждый работник имеет право на компенсации, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом на основании ст. 164 ТК РФ в качестве компенсаций могут рассматриваться только денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 164 также определено понятие гарантий — это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально трудовых отношений.

За работу с вредными и (или) опасными условиями труда ТК РФ гарантирует предоставление работникам сокращенной продолжительности рабочего времени до 36 часов (ст. 92) и установление минимальной продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. 117).

Гарантией можно считать и предусмотренную ст. 147 ТК РФ повышенную оплату труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями. Данная гарантия реализуется в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Обложение НДФЛ доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). При определении налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Минфин в Письме от 02.02.2018 N 03-04-05/6142 особо отметил, что Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Следовательно, к доплатам работникам, трудящимся во вредных или опасных условиях, норма об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ) не применяется, они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями

Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 148 ТК РФ).

плата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов Российской Федерации, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.

Лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом статьей 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 № 1029.

Повышение размеров оплаты труда производится на основе районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

В отличие от районных коэффициентов процентные надбавки выполняют стимулирующую функцию. Если районный коэффициент выплачивается независимо от стажа работы, то процентные надбавки начисляются в зависимости от непрерывного стажа работы в северных регионах.

Работникам предприятий, учреждений, организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к месячной заработной плате без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет.

Под непрерывным трудовым стажем в районах Крайнего Севера понимаются периоды работы в районах Крайнего Севера, которые суммируются в установленном порядке при условии, что перерывы между этими периодами не превышают установленных законодательством сроков.

Порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера регулируется Инструкцией о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 № 2, а также постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 07.10.1993 № 1012.

Трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к месячной заработной плате, суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия (постановление Правительства РФ от 07.10.1993 № 1012).

При переходе работника на работу в другой район или местность (из числа указанных), имеющего необходимый для получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, в порядке, установленном по новому месту работы.

Согласно постановлению Минтруда России от 16.05.1994 № 7, утвердившему разъяснение Минтруда России от 16.05.1994 № 37 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия», трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к заработной плате, не суммируется при поступлении на работу после прекращения трудового договора по следующим основаниям:

  • неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;
  • прогул (отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня);
  • появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
  • разглашение охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
  • совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением органа, уполномоченного на применение административных взысканий;
  • нарушение работником требований по охране труда, если это нарушение повлекло тяжкие последствия (несчастный случай на производстве, аварию, катастрофу) либо заведомо создавало реальную угрозу наступления таких последствий;
  • совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя;
  • совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы;
  • принятие необоснованного решения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации;
  • однократное грубое нарушение руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей;
  • представление работником работодателю подложных документов или заведомо ложных сведений при заключении трудового договора;
  • в других случаях увольнения за виновные действия (бездействие), предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

При переходе работника, имеющего необходимый для получения процентной надбавки стаж работы, на работу на предприятие, расположенное в другом районе или местности на Севере, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия, в порядке, установленном по новому месту работы, с соблюдением следующих правил:

— в случаях перехода работника с предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера, на предприятие, расположенное в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, размер процентных надбавок устанавливается из расчета одной десятипроцентной надбавки за каждые 12 месяцев, проработанные в районах Крайнего Севера.

Начисление следующей очередной процентной надбавки должно производиться в общем порядке через год с момента перехода работника на предприятие, расположенное в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в размере, установленном для этих местностей;

— в случаях перехода работника с предприятия, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, на предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера, сумма надбавок (в процентном исчислении), начисленных за полные годы работы, сохраняется в прежнем размере, а за проработанные сверх этого месяцы начисляется дополнительная процентная надбавка пропорционально количеству месяцев.

Начисление следующей очередной процентной надбавки должно производиться в общем порядке через шесть месяцев с момента перехода работника на предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера, в размере, установленном для этого района;

— в случае перехода работника с предприятия, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, на предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера, ранее перешедшего на работу в эту местность из районов Крайнего Севера, общий размер подлежащих выплате процентных надбавок к заработной плате (в процентном исчислении) должен определяться путем суммирования процентных надбавок, заработанных им на каждом из этих предприятий. При этом общий размер процентных надбавок к заработной плате не должен превышать установленного предела.

В таком же порядке устанавливается размер процентной надбавки для работника, переходящего с предприятия, расположенного в Чукотском автономном округе, в Северо‑Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе, Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря), на работу на предприятие, расположенное в других районах Крайнего Севера или в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и обратно;

— при переходе работника, имеющего необходимый для получения процентной надбавки стаж работы, с предприятий, расположенных в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия, на предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, за ним сохраняется выслуженная процентная надбавка.

Следующая очередная процентная надбавка этому работнику начисляется в общем порядке через шесть месяцев со дня перехода на предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера, и через год со дня перехода на предприятие, расположенное в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

Если на момент перехода работника на предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, процентная надбавка заработана им не полностью и ее размер составляет менее 30 %, время работы после начисления первой или второй надбавки пересчитывается из расчета год работы в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия за три месяца работы в районах Крайнего Севера и за шесть месяцев работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

При переходе работника, имеющего необходимый для получения надбавки стаж работы, с предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, на предприятие, расположенное в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия, а затем обратно в районы Крайнего Севера или местности, приравненные к районам Крайнего Севера, ему выплачивается надбавка, выслуженная в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

При отнесении в установленном порядке отдельных территорий к районам Крайнего Севера или местностям, приравненным к районам Крайнего Севера, исчисление трудового стажа для получения очередной выслуженной процентной надбавки работающим и проживающим на этих территориях производится со дня отнесения вышеуказанных территорий к районам Крайнего Севера или местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.

Исключение составляют работники, занятые на предприятиях, расположенных в вышеуказанных местностях, и имеющие ранее выслуженные надбавки за годы работы в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. В этих случаях с момента отнесения местности к районам Крайнего Севера или местностям, приравненным к районам Крайнего Севера, этим работникам восстанавливаются ранее выслуженные надбавки.

На заработную плату, получаемую работником по совместительству, процентные надбавки не начисляются.

Суммы расходов на выплату процентной надбавки относятся к расходам на оплату труда в полном размере. Однако согласно разъяснениям Минфина России нельзя включать в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, надбавки молодым работникам, начисляемые с первого дня работы в организации.

В соответствии с п. 12 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно‑климатическими условиями, а у вышеназванной категории работников непрерывного стажа нет (письмо Минфина России от 11.08.2006 № 03‑03‑04/1/626).

Отметим также, что в силу ст. 320 ТК РФ для женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, коллективным договором или трудовым договором устанавливается 36‑часовая рабочая неделя, если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена для них федеральными законами. При этом заработная плата выплачивается им в том же размере, что и при полной рабочей неделе.

Дополнительно при определении особенностей оплаты труда северян при заключении с ними трудовых договоров можно применять постановление Минтруда России от 23.07.1998 № 29, содержащее типовой трудовой договор, отражающий специфику регулирования социально‑трудовых отношений в условиях Севера.

Согласно абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор условиями.

В соответствии с ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Оклад (должностной оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 4 ст. 129 ТК РФ).

Следовательно:

Северные коэффициенты — это доплата за работу в местностях с особыми климатическими условиями. Они не могут быть включены в состав должностных окладов. Поэтому в расчетном листке обязательно должна быть отдельная строка с указанием размера такого коэффициента (Статья 136 ТК РФ; Доклад Роструда с руководством по соблюдению обязательных требований... за III квартал 2017 г.)

Процентная надбавка начисляется на все выплаты, входящие в заработную плату. Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) («Разъяснение «Онлайнинспекция.РФ», 2017).

Автор

Ольга Мацнева

Директор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД», консультант с практическим опытом защиты интересов организаций по налоговым, трудовым и правовым вопросам (корпоративные споры, взыскание дебиторки, оспаривание условий договоров), в том числе, в судебном порядке, ведущий лектор - практик по налогообложению, бухгалтерскому учету и трудовому законодательству.

 

Основные направления работы:

  • Трудовое законодательство. 
  • Налоговый учет. 
  • Договорная работа. 

 

Разработанные семинары:

«Налог на прибыль. Актуальные вопросы исчисления и уплаты»,  «Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет, НДС, налог на прибыль», «Иностранные работники: оформление приема на работу, командировки, миграционный учет, НДФЛ, пенсионное и социальное обеспечение», «Посредническая деятельность – бухгалтерский учет и налогообложение. Договор комиссии, договор поручения, агентский договор».