Содержание Вернуться к изданию

Ответственность организаций и должностных лиц, 30.07.2018

Общие положения

Основание для привлечения организации к налоговой ответственности — решение налогового органа, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 108 НК РФ). Такое решение может вынести руководитель (заместитель руководителя), должностное лицо налогового органа:

Проинформировать налоговый орган о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях могут таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации (п. 3 ст. 82 НК РФ).

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения — налоговая санкция, то есть штраф (п. 1 ст. 114 НК РФ).

Применение штрафа возможно в случаях, если не истекли сроки давности:

  • привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ);
  • взыскания штрафа (ст. 115 НК РФ).

Применяя штраф налоговый орган или суд должен устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Штраф снижается не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). В судебно-арбитражной практике, в качестве смягчающих обстоятельств для организаций признавались, в частности, следующие обстоятельства:

  • несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового правонарушения и (или) его вредным последствиям;
  • тяжелое финансовое положение юридического лица;
  • отсутствие или незначительность негативных последствий совершения налогового правонарушения;
  • совершение налогового правонарушения впервые;
  • самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок, допущенных в налоговой декларации;
  • статус налогоплательщика, характер его деятельности, например, социальная значимость и направленность предприятия;
  • незначительность допущенной просрочки;
  • правовая неопределенность по поводу предоставления налоговых льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения;
  • самостоятельное принятие мер для предотвращения негативных последствий правонарушения;
  • переплата по налогам.

Штраф увеличивается на 100%, если в течение 12 месяцев организация уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Если организация совершила два правонарушения, предусмотренные разными статьями НК РФ, то с неё взыскиваются два штрафа (п. 5 ст. 114 НК РФ).

Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должных лиц от привлечения к административной или уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в зависимости от характера совершенного правонарушения (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Постановка на учет

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ)

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе

штраф 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения

однократно:

штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 129.2 НК РФ)

более одного раза:

штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 129.2 НК РФ)

Отчетность и ведение учета

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного НК РФ срока представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

штраф 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% указанной суммы, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме

штраф 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. А именно:

  • отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров налогового учета,
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений

в течение одного налогового периода:

штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ)

в течение более одного налогового периода:

штраф 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ)

повлекло занижение налоговой базы:

штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ)

Уплата налога (сбора)

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)

по неосторожности:

штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ)

умышленно:

штраф 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст.122 НК РФ)

Налоговые агенты

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию - налогового агента

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления расчета 6-НДФЛ в налоговый орган

штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Недостоверные сведения в представленных в налоговый орган справках 2-НДФЛ или расчете 6-НДФЛ

штраф 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ)

Внимание! Организация освобождается от штрафа, если самостоятельно выявит ошибки и представит налоговому органу уточненные справки 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ до того, как узнает, что налоговый орган обнаружил недостоверные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Представление документов, сведений и сообщений

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

штраф от 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы, а равно отказ представить, либо представление с заведомо недостоверными сведениями имеющиеся документы:

  • истребованные при проведении налоговой проверки другого налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • касающиеся конкретной сделки, истребованные вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

штраф 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы истребованных при камеральной налоговой проверке пояснений:

  • в случае непредставления в пятидневный срок уточненной налоговой декларации, если в декларации (расчете) обнаружены ошибки и (или) выявлены противоречия между сведениями, которые содержатся в представленных документах либо сведения, которые содержатся в представленных документах, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в налоговом органе (ч. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • обосновывающих уменьшение суммы налога по представленной уточненной декларации (расчету), в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации (ч. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • обосновывающих размер полученного убытка по представленной убыточной декларации (расчета) (ч. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ).

штраф - 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

повторно в течение календарного года:

штраф – 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)

Операции с арестованным имуществом

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

штраф 30 000 руб. (ст. 125 НК РФ)

Контролируемые сделки

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках трансфертных цен

40 % от неуплаченной суммы налога по контролируемой сделке, но не менее 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ)

Внимание! Представление организацией документации, в которой обоснован рыночный уровень примененных цен, является основанием для освобождения от штрафа (п. 2 ст. 129.3 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, либо представление такого уведомления, содержащего недостоверные сведения

штраф 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ)

Свидетель, эксперт, переводчик

Налоговое правонарушение

Размер штрафа для свидетеля, эксперта, переводчика или специалиста

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении

свидетель - штраф 1 000 руб. (ч. 1 ст. 128 НК РФ)

Неправомерный отказ от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

свидетель - штраф 3 000 руб. (ч. 2 ст. 128 НК РФ)

Отказ от участия в проведении налоговой проверки

эксперт, переводчик или специалист – штраф 500 руб. (п. 1 ст. 129 НК РФ)

Дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

эксперт или переводчик – штраф 5 000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ)

Инвестиционное товарищество

Налоговое правонарушение

Размер штрафа для управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

Нарушение установленного НК РФ срока представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета

управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Представление в налоговый орган расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

по неосторожности: штраф 40 000 руб. (п. 1 ст. 119.2 НК РФ)

умышленно: штраф 80 000 руб. (п. 2 ст. 119.2 НК РФ)

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Налоговое правонарушение

Размер штрафа для участника КГН

Сообщение ответственному участнику КГН недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по КГН ее ответственным участником

участник КГН

по неосторожности: штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122.1 НК РФ)

умышленно: штраф 40% от неуплаченной суммы (п. 2 ст. 122.1 НК РФ)

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Налоговое правонарушение

Размер штрафа для лица, контролирующего иностранную компанию или на организацию

Отказ представить в налоговый орган имеющуюся финансовую отчетность или аудиторское заключение при подаче декларации с учетом прибыли КИК, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

контролирующее лицо иностранной компании - штраф от 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ)

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) иностранной организацией (структурой), имеющей облагаемое налогом имущество в РФ, сведений об участниках (о бенефициарах) (п. 3.2 ст. 23 НК РФ)

иностранная организация (структура) - штраф 100% суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении каждого объекта недвижимого имущества. Сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия лица, информация о котором не представлена. Если доли участия лица в иностранной организации (структуре) определить невозможно, штраф исчисляется пропорционально количеству участников (п. 2.1 ст. 129.1 НК РФ)

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК

контролирующее лицо иностранной компании - штраф 20% суммы неуплаченного налога на прибыль в отношении прибыли КИК, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется за налоговые периоды 2015 - 2017 гг. (п. 3 ст. 3 Федерального закона N 376-ФЗ  от 24.11.2014)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы уведомления о КИК за календарный год или представление уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения

контролирующее лицо иностранной компании - штраф 100 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения

организация - штраф 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (п. 2 ст. 129.6 НК РФ)

Международная группа компаний (МГК)

Налоговое правонарушение

Размер штрафа для организации финансового рынка или участников МГК

Ненаправление в установленный Правительством РФ срок финансовой информации (ст. 142.2 НК РФ)

организация финансового рынка - штраф 500 000 руб. (п. 1 ст. 129.7 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется, если указанное правонарушение выявлено в 2017 - 2019 гг. (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Невключение финансовой информации о клиенте, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих (ст. 142.2 НК РФ)

организация финансового рынка – штраф 50 000 руб. за каждое нарушение (п. 2 ст. 129.7 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется, если указанное правонарушение выявлено в 2017 - 2019 гг. (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Нарушение порядка установления налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных ст. 142.4 НК РФ

организация финансового рынка - штраф 50 000 руб. за непринятие мер в отношении каждого клиента, выгодоприобретателя либо лица, прямо или косвенно их контролирующего (ст. 129.8 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется, если указанное правонарушение выявлено в 2017 - 2019 гг. (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления уведомления об участии в МГК или представление такого уведомления, содержащего недостоверные сведения

участник МГК - штраф 50 000 руб. (ст. 129.9 НК РФ)

Участник освобождается от штрафа, если сам выявит ошибки и неточности и представит уточненное уведомление до того, как узнает, что налоговый орган выявил такие ошибки (п. 6 ст. 105.16-2 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется, если указанное правонарушение выявлено в 2017 - 2019 гг. (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения

материнская компания МГК, уполномоченный участник МГК или участник МГК - штраф 100 000 руб. (ст. 129.10 НК РФ)

Участник освобождается от штрафа, если сам выявит ошибки и неточности и представит уточненный страновой отчет до того, как узнает, что налоговый орган выявил такие ошибки (п. 4 ст. 105.16-6 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется, если указанное правонарушение выявлено в 2017 - 2019 гг. (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления национальной документации

участник МГК - штраф 100 000 руб. (п. 1 ст. 129.11 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления глобальной документации

участник МГК - штраф 100 000 руб. (п. 2 ст. 129.11 НК РФ)

Внимание! Штраф не применяется, если указанное правонарушение выявлено в 2017 - 2019 гг. (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Общие положения

Назначение административного наказания юрлицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физлицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физлица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юрлицо (п.3 ст.2.1 КоАП РФ).

Должностное лицо подлежит административной ответственности при совершении им административного правонарушения в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ). Из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ следует, что под должностным лицом понимается, в том числе лицо, совершившее правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организации. Причем таковым в равной степени могут быть признаны и руководитель организации, и другие ее работники.

ИП, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП не установлено иное (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административная ответственность при реорганизации юрлиц (ст.2.10 КоАП РФ):

  • при слиянии нескольких юрлиц к административной ответственности привлекается вновь возникшее юрлицо;
  • при присоединении - присоединившее юрлицо;
  • при разделении или выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц - то юрлицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение;
  • при преобразовании - вновь возникшее юридическое лицо.

Во всех указанных случаях административная ответственность наступает независимо от того, было ли известно привлекаемому к административной ответственности юрлицу о факте правонарушения до завершения реорганизации.

Субъектам малого и среднего предпринимательства и их работникам административный штраф может быть заменен предупреждением. Для этого должны соблюдаться условия, установленные ст. 4.1.1 КоАП РФ:

  • правонарушение выявлено в ходе осуществления госконтроля в отношении субъектов малого или среднего предпринимательства;
  • не нанесен вред здоровью людей, окружающей среде, не создана угроза нанесения такого вреда, а также не причинен имущественный ущерб;
  • состав правонарушения не относится к правонарушениям, предусмотренным статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП;
  • за совершенное правонарушение санкцией соответствующей статьи раздела II КоАП не предусмотрено наказание в виде предупреждения.

При назначении административного наказания как юрлицу, так и физлицу учитываются характер совершенного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность (ст. 4.1 КоАП РФ).

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.2 КоАП РФ):

  • раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
  • добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение;
  • добровольное сообщение лицом, совершившим правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении;
  • оказание лицом, совершившим правонарушение, содействия уполномоченному органу осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении;
  • предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения;
  • добровольное возмещение лицом, совершившим правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;
  • добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим госконтроль;
  • совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение административного правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные выше или в законах субъектов РФ об административных правонарушениях.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.3 КоАП РФ):

  • продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
  • повторное совершение однородного административного правонарушения, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст. 4.6 КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения;
  • вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;
  • совершение административного правонарушения группой лиц;
  • совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
  • совершение административного правонарушения в состоянии опьянения либо отказ от прохождения медицинского освидетельствования на состояние опьянения при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, совершившее административное правонарушение, находится в состоянии опьянения.

При этом судья, орган, должностное лицо, назначающие административное наказание, в зависимости от характера совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение (ст.4.4 КоАП РФ).

По общему правилу (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ) срок давности привлечения к административной ответственности не может превышать 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения. Для отдельных административных правонарушений этой нормой установлен увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности: например, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение трудового законодательства или за нарушение правил привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности не может быть вынесено по истечении 1 года со дня совершения административного правонарушения.

Постановка на учет

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве юридического лица

штраф от 500 до 2 000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ)

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

предупреждение или штраф от 500 до 1 000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ)

То же деяние (см. предыдущий пункт), сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе

штраф от 2 000 до 3 000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)

Отчетность и ведение учета

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Нарушение установленного НК РФ срока представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

предупреждение или штраф от 1 000 до 2 000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ)

Грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухотчетности:

  • занижение начисленных налогов на 10% и более из-за искажения данных бухучета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более;
  • отсутствие первичных документов, регистров бухучета, бухгалтерской отчетности, а также аудиторского заключения, если аудит обязателен;
  • регистрация в регистрах бухучета мнимого или притворного объекта бухучета;
  • ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
  • составление бухотчетности не на основе данных регистров бухучета.

штраф от 5 000 до 10 000 руб. (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ)

повторно:

штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ)

Внимание! Должностное лицо освобождается от ответственности в случае:

  • представления уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата соответствующей суммы налога (пеней);
  • исправления ошибки до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая представление пересмотренной отчетности) (п. 2 прим. к ст.15.11 КоАП РФ).

Представление документов, сведений и сообщений

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Непредставление в установленный НК РФ срок либо отказ от представления в налоговые или таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

штраф от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Проверки

Административное правонарушение

Мера ответственности

Неповиновение законному требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль

должностное лицо - штраф от 2 000 до 4 000 руб. (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ)

Воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от таких проверок

организация – штраф от 5 000 до 10 000 руб.

должностное лицо -  штраф от 2 000 до 4 000 руб. (п. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

То же деяние (см. предыдущий пункт), повлекшее невозможность проведения или завершения проверки

организация - штраф от 20 000 до 50 000 руб.

должностное лицо - штраф от 5 000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

повторно:

организация - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 1 года (п. 3 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

Невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства

организация - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

должностное лицо - штраф от 1 000 до 2 000 руб. или дисквалификация на срок до 3 лет (п. 1 ст. 19.5 КоАП РФ)

Незаконный отказ в доступе, а равно незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с НК РФ, к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

должностное лицо – штраф 10 000 руб. (ст. 19.7.6 КоАП РФ)

Общие положения

Временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК РФ).

Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности.  Деяние, совершенное только по неосторожности, признается преступлением лишь в случае, когда это специально предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ (ст. 24 УК РФ).          

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, ко времени совершения преступления достигшее 16 лет (за исключением отдельных преступлений) (ст. 19, ч. 11 ст. 20 УК РФ).

УК РФ предусматривает ряд оснований освобождения от уголовной ответственности (гл. 11 УК РФ):

  1. в связи с деятельным раскаянием;
  2. в связи с примирением с потерпевшим;
  3. в связи с истечением сроков давности;
  4. освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности;
  5. освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа.

Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности возможно по следующим основаниям:

Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности возможно, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

  1. 2 года после совершения преступления небольшой тяжести;
  2. 6 лет после совершения преступления средней тяжести;
  3. 10 лет после совершения тяжкого преступления;
  4. 15 лет после совершения особо тяжкого преступления.

Незаконное предпринимательство

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода

в крупном размере:

  •  штраф до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет,
  • либо обязательные работы на срок до 480 часов,
  • либо арест на срок до 6 месяцев (ч. 1 ст. 171 УК РФ)

организованной группой,
в особо крупном размере:

  • штраф от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового (ч. 2 ст. 171 УК РФ)

Уклонение от уплаты налога (сбора)

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений

в крупном размере:

  • штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, - либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо арест на срок до 6 месяцев,
  • либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 1 ст. 199 УК РФ)

группой лиц по предварительному сговору,
в особо крупном размере:

  • штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 2 ст. 199 УК РФ)

Внимание! Лицо, впервые совершившие преступление освобождаются от уголовной ответственности, если уплатит суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафов (прим.2 к ст. 199 УК РФ).

Неисполнение обязанностей налогового агента

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов (сборов), подлежащих в соответствии с НК РФ удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет

в крупном размере:

  • штраф от 100 000 до 300 000 руб.  или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо арест на срок до 6 месяцев,
  • либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ)

в особо крупном размере:

  • штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ)

Внимание! Лицо, впервые совершившие преступление освобождаются от уголовной ответственности, если уплатит суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафов (прим.2 к ст. 199.1 УК РФ).

Сокрытие денежных средств

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном НК РФ должно быть произведено взыскание недоимки по налогам (сборам)

в крупном размере:

  • штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 1 ст. 199.2 УК РФ)

в особо крупном размере:

  • штраф от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 2 ст. 199.2 УК РФ)

Общие положения

Специальные санкции за нарушения по страховым взносам установлены:

  • НК РФ (в части взносов на ОМС, ОПС и ВНиМ);
  • Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (в части взносов на «травматизм»)
  • Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ (в части персонифицированного учета)

Налоговая ответственность

Основание для привлечения организации к налоговой ответственности – решение налогового органа, вступившее в законную силу (п. 3 ст. 108 НК РФ). Такое решение может вынести руководитель (заместитель руководителя), должностное лицо налогового органа:

Проинформировать налоговый орган о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях могут таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации (п. 3 ст. 82 НК РФ).

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения - налоговая санкция, то есть штраф (п. 1 ст. 114 НК РФ).

Применение штрафа возможно в случаях, если не истекли сроки давности:

  • привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ);
  • взыскания штрафа (ст. 115 НК РФ).

Применяя штраф налоговый орган или суд должен устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Штраф снижается не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). В судебно-арбитражной практике, в качестве смягчающих обстоятельств для организаций признавались, в частности, следующие обстоятельства:

  • несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового правонарушения и (или) его вредным последствиям;
  • тяжелое финансовое положение юридического лица;
  • отсутствие или незначительность негативных последствий совершения налогового правонарушения;
  • совершение налогового правонарушения впервые;
  • самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок, допущенных в налоговой декларации;
  • статус налогоплательщика, характер его деятельности, например, социальная значимость и направленность предприятия;
  • незначительность допущенной просрочки;
  • правовая неопределенность по поводу предоставления налоговых льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения;
  • самостоятельное принятие мер для предотвращения негативных последствий правонарушения;
  • переплата по налогам.

Штраф увеличивается на 100%, если в течение 12 месяцев организация уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Если организация совершила два правонарушения, предусмотренные разными статьями НК РФ, то с неё взыскиваются два штрафа (п. 5 ст. 114 НК РФ).

Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должных лиц от привлечения к административной или уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в зависимости от характера совершенного правонарушения (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Ответственность за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Основание для привлечения организации к ответственности – решение ФСС РФ, вступившее в законную силу (п. 8 ст. 26.20 Федерального закона N 125-ФЗ). Такое решение может вынести руководитель (заместитель руководителя) территориального органа ФСС РФ по результатам проверки.

Привлечение к ответственности за совершение правонарушения возможно, если не истек сроки давности – 3 года со дня вынесения решения (ст. 26.27 Федерального закона N 125-ФЗ).

Применяя штраф территориальный орган ФСС РФ или суд должен устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (п. 4 ст. 26.26 Федерального закона N 125-ФЗ).

Штраф снижается не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (п. 1 ст. 26.26 Федерального закона N 125-ФЗ):

  • тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • угроза или принуждение в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • иные обстоятельства, которые судом или территориальным органом ФСС РФ, рассматривающими дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Штраф увеличивается на 100%, если в течение 12 месяцев организация уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 6 ст. 26.26 Федерального закона N 125-ФЗ).

Привлечение организации к ответственности, предусмотренной Федеральным законом N 125-ФЗ не освобождает ее должных лиц от привлечения к административной или уголовной ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах в зависимости от характера совершенного правонарушения (п. 3 ст. 26.22 Федерального закона N 125-ФЗ).

Ответственность за нарушение законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования

Основание для привлечения организации к ответственностирешение территориального органа ПФР, вступившее в законную силу (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ).

Взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, производится территориальными органами ПФР в судебном порядке.

Постановка на учет

Нарушение в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного срока регистрации в ФСС РФ в качестве страхователя

просрочка до 90 календарных дней включительно:

штраф 5 000 руб. (п. 1 ст. 26.28 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

просрочка более 90 календарных дней:

штраф 10 000 руб. (п. 2 ст. 26.28 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Отчетность и ведение учета

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного НК РФ срока представления расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета

штраф 5% суммы страховых взносов к уплате по расчету за последние три месяца, не уплаченных в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченных в срок страховых взносов, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Несоблюдение порядка представления расчета по страховым взносам в электронной форме

штраф 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов обложения страховыми взносами

в течение одного налогового периода:

- штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ)

в течение более одного налогового периода:

- штраф 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ)

повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов:

- штрафа 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ)

Нарушение в области персонифицированного учета

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного срока представления в территориальный орган ПФР сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М), о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), а также представление неполных и (или) недостоверных сведений

штраф 500 руб. за каждое застрахованное лицо (ч.3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996).

Несоблюдение порядка представления сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М), о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) в электронной форме

штраф 1 000 руб. (ч.4 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996)

Нарушение в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного срока представления в территориальный орган ФСС РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС)

штраф 5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС) в электронной форме

штраф 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Уплата страховых взносов

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в результате:

  • занижения базы для исчисления страховых взносов,
  • иного неправильного исчисления страховых взносов,
  • других неправомерных действий (бездействия)

по неосторожности:

штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ)

умышленно:

штраф 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст.122 НК РФ)

Нарушение в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Размер штрафа на организацию

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов на «травматизм» в результате:

  • занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов,
  • иного неправильного исчисления сумм страховых взносов,
  • других неправомерных действий (бездействия)

по неосторожности:

штраф 20% от неуплаченной суммы

умышленно:

штраф 40% от неуплаченной суммы (ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Представление документов, сведений и сообщений

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

штраф от 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Нарушение установленного НК РФ срока представления в налоговые органы, а равно отказ представить, либо представление с заведомо недостоверными сведениями имеющиеся документы:

  • истребованные при проведении налоговой проверки другого налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • касающиеся конкретной сделки, истребованные вне рамок проверки налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

штраф 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)

Нарушение в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Размер штрафа на организацию

Отказ в представлении или непредставление в установленный срок в территориальный орган ФСС РФ (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов

штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Общие положения

Назначение административного наказания юрлицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физлицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физлица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юрлицо (п.3 ст.2.1 КоАП РФ).

Должностное лицо подлежит административной ответственности при совершении им административного правонарушения в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).

Из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ следует, что под должностным лицом понимается, в том числе лицо, совершившее правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организации. Причем таковым в равной степени могут быть признаны и руководитель организации, и другие ее работники.

ИП, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП не установлено иное (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административная ответственность при реорганизации юрлиц (ст.2.10 КоАП РФ):

  • при слиянии нескольких юрлиц к административной ответственности привлекается вновь возникшее юрлицо;
  • при присоединении - присоединившее юрлицо;
  • при разделении или выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц - то юрлицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение;
  • при преобразовании - вновь возникшее юридическое лицо.

Во всех указанных случаях административная ответственность наступает независимо от того, было ли известно привлекаемому к административной ответственности юрлицу о факте правонарушения до завершения реорганизации.

Субъектам малого и среднего предпринимательства и их работникам административный штраф может быть заменен предупреждением. Для этого должны соблюдаться условия, установленные ст. 4.1.1 КоАП РФ:

  • правонарушение выявлено в ходе осуществления госконтроля в отношении субъектов малого или среднего предпринимательства;
  • не нанесен вред здоровью людей, окружающей среде, не создана угроза нанесения такого вреда, а также не причинен имущественный ущерб;
  • состав правонарушения не относится к правонарушениям, предусмотренным статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП;
  • за совершенное правонарушение санкцией соответствующей статьи раздела II КоАП не предусмотрено наказание в виде предупреждения.

При назначении административного наказания как юрлицу, так и физлицу учитываются характер совершенного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность (ст. 4.1 КоАП РФ).

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.2 КоАП РФ):

  • раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
  • добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение;
  • добровольное сообщение лицом, совершившим правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении;
  • оказание лицом, совершившим правонарушение, содействия уполномоченному органу осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении;
  • предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения;
  • добровольное возмещение лицом, совершившим правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;
  • добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим госконтроль;
  • совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение административного правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные выше или в законах субъектов РФ об административных правонарушениях.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.3 КоАП РФ):

  • продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
  • повторное совершение однородного административного правонарушения, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст. 4.6 КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения;
  • вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;
  • совершение административного правонарушения группой лиц;
  • совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
  • совершение административного правонарушения в состоянии опьянения либо отказ от прохождения медицинского освидетельствования на состояние опьянения при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, совершившее административное правонарушение, находится в состоянии опьянения.

При этом судья, орган, должностное лицо, назначающие административное наказание, в зависимости от характера совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение (ст.4.4 КоАП РФ).

По общему правилу (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ) срок давности привлечения к административной ответственности не может превышать 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения. Для отдельных административных правонарушений этой нормой установлен увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности: например, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение трудового законодательства или за нарушение правил привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности не может быть вынесено по истечении 1 года со дня совершения административного правонарушения.

Отчетность и ведение учета

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Нарушение установленного НК РФ срока представления расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета

предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)

Нарушение установленного срока представления в территориальный орган ФСС РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС)

штраф от 300 до 500 руб. (п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ)

Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в территориальные органы ФСС РФ или их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на «травматизм», а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

штраф от 300 до 500 руб. (п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ)

Представление документов, сведений и сообщений

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Непредставление в установленный НК РФ срок либо отказ от представления в налоговые или таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

штраф от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Непредставление (неполное или искаженное представление) либо отказ от представления в территориальный орган ФСС РФ документов и сведений, необходимых для назначения пособий или исчисления его размера, возмещения расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, пособия на погребение, стоимости услуг, предоставленных согласно гарантированному перечню услуг по погребению, а также необходимых для контроля за:

  • правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по болезни, в связи с материнством;
  • правильностью определения размера расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

штраф от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ)

Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в органы ПФР оформленных в установленном порядке сведений (документов), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ)

Проверки

Административное правонарушение

Мера ответственности

Неповиновение законному требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль

должностное лицо - штраф от 2 000 до 4 000 руб. (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ)

Воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от таких проверок

организация – штраф от 5 000 до 10 000 руб.

должностное лицо -  штраф от 2 000 до 4 000 руб. (п. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

То же деяние (см. предыдущий пункт), повлекшее невозможность проведения или завершения проверки

организация - штраф от 20 000 до 50 000 руб.

должностное лицо - штраф от 5 000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

повторно:

организация - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 1 года (п. 3 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

Невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства

организация - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

должностное лицо - штраф от 1 000 до 2 000 руб. или дисквалификация на срок до 3 лет (п. 1 ст. 19.5 КоАП РФ)

Общие положения

Временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК РФ).

Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности.  Деяние, совершенное только по неосторожности, признается преступлением лишь в случае, когда это специально предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ (ст. 24 УК РФ).          

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, ко времени совершения преступления достигшее 16 лет (за исключением отдельных преступлений) (ст. 19, ч. 11 ст. 20 УК РФ).

УК РФ предусматривает ряд оснований освобождения от уголовной ответственности (гл. 11 УК РФ):

  1. в связи с деятельным раскаянием
  2. в связи с примирением с потерпевшим
  3. в связи с истечением сроков давности.
  4. освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности
  5. освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа.

Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности возможно по следующим основаниям:

Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности возможно, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

  1. 2 года после совершения преступления небольшой тяжести;
  2. 6 лет после совершения преступления средней тяжести;
  3. 10 лет после совершения тяжкого преступления;
  4. 15 лет после совершения особо тяжкого преступления.

Уклонение от уплаты страховых взносов

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Уклонение от уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, подлежащих уплате организацией, путем:

  • непредставления расчета по страховым взносам или иных документов, представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным,
  • включения в расчет по страховым взносам или такие документы заведомо ложных сведений

в крупном размере:

  • штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, - либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо арест на срок до 6 месяцев,
  • либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 1 ст. 199 УК РФ)

группой лиц по предварительному сговору,
в особо крупном размере:

  • штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 2 ст. 199 УК РФ)

Внимание! Лицо, впервые совершившие преступление освобождаются от уголовной ответственности, если уплатит суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафов (прим.2 к ст. 199 УК РФ).

Уклонение от уплаты страховых взносов на «травматизм» в ФСС РФ путем:

  • занижения базы для начисления страховых взносов,
  • иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов,
  • непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС) в ФСС РФ или других документов, представление которых является обязательным,
  • включения в такие документы заведомо недостоверных сведений

в крупном размере:

  • штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 1 года (ч. 1 ст. 199.4 УК РФ)

группой лиц по предварительному сговору,
в особо крупном размере:

  • штраф от 300 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 2 ст. 199.4 УК РФ)

Внимание! Лицо, впервые совершившие преступление освобождаются от уголовной ответственности, если уплатит суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафов (прим.2 к ст. 199.4 УК РФ).

Сокрытие денежных средств

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном НК РФ должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам

в крупном размере:

  • штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 1 ст. 199.2 УК РФ)

в особо крупном размере:

  • штраф от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ч. 2 ст. 199.2 УК РФ)

Общие положения

Основание для привлечения организации к налоговой ответственности – решение налогового органа, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 108 НК РФ). Такое решение может вынести руководитель (заместитель руководителя), должностное лицо налогового органа:

Проинформировать налоговый орган о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях могут таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации (п. 3 ст. 82 НК РФ).

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения - налоговая санкция, то есть штраф (п. 1 ст. 114 НК РФ).

Применение штрафа возможно в случаях, если не истекли сроки давности:

  • привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ);
  • взыскания штрафа (ст. 115 НК РФ).

Применяя штраф налоговый орган или суд должен устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Штраф снижается не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). В судебно-арбитражной практике, в качестве смягчающих обстоятельств для организаций признавались, в частности, следующие обстоятельства:

  • несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового правонарушения и (или) его вредным последствиям;
  • тяжелое финансовое положение юридического лица;
  • отсутствие или незначительность негативных последствий совершения налогового правонарушения;
  • совершение налогового правонарушения впервые;
  • самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок, допущенных в налоговой декларации;
  • статус налогоплательщика, характер его деятельности, например, социальная значимость и направленность предприятия;
  • незначительность допущенной просрочки;
  • правовая неопределенность по поводу предоставления налоговых льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения;
  • самостоятельное принятие мер для предотвращения негативных последствий правонарушения;
  • переплата по налогам.

Штраф увеличивается на 100%, если в течение 12 месяцев организация уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Если организация совершила два правонарушения, предусмотренные разными статьями НК РФ, то с неё взыскиваются два штрафа (п. 5 ст. 114 НК РФ).

Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должных лиц от привлечения к административной или уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в зависимости от характера совершенного правонарушения (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Бухгалтерский учет и отчетность

Налоговое правонарушение

Размер штрафа на организацию

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. А именно:

- отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета,

- систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений

в течение одного налогового периода:

штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ)

в течение более одного налогового периода:

штраф 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ)

повлекло занижение налоговой базы:

штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ)

Непредставление в установленный срок в налоговые органы бухгалтерской отчетности

штраф 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Общие положения

Назначение административного наказания юрлицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физлицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физлица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юрлицо (п.3 ст.2.1 КоАП РФ).

Должностное лицо подлежит административной ответственности при совершении им административного правонарушения в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).

Из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ следует, что под должностным лицом понимается, в том числе лицо, совершившее правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организации. Причем таковым в равной степени могут быть признаны и руководитель организации, и другие ее работники.

ИП, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП не установлено иное (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административная ответственность при реорганизации юрлиц (ст.2.10 КоАП РФ):

  • при слиянии нескольких юрлиц к административной ответственности привлекается вновь возникшее юрлицо;
  • при присоединении - присоединившее юрлицо;
  • при разделении или выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц - то юрлицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение;
  • при преобразовании - вновь возникшее юридическое лицо.

Во всех указанных случаях административная ответственность наступает независимо от того, было ли известно привлекаемому к административной ответственности юрлицу о факте правонарушения до завершения реорганизации.

Субъектам малого и среднего предпринимательства и их работникам административный штраф может быть заменен предупреждением. Для этого должны соблюдаться условия, установленные ст. 4.1.1 КоАП РФ:

  • правонарушение выявлено в ходе осуществления госконтроля в отношении субъектов малого или среднего предпринимательства;
  • не нанесен вред здоровью людей, окружающей среде, не создана угроза нанесения такого вреда, а также не причинен имущественный ущерб;
  • состав правонарушения не относится к правонарушениям, предусмотренным статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП;
  • за совершенное правонарушение санкцией соответствующей статьи раздела II КоАП не предусмотрено наказание в виде предупреждения.

При назначении административного наказания как юрлицу, так и физлицу учитываются характер совершенного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность (ст. 4.1 КоАП РФ).

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.2 КоАП РФ):

  • раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
  • добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение;
  • добровольное сообщение лицом, совершившим правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении;
  • оказание лицом, совершившим правонарушение, содействия уполномоченному органу осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении;
  • предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения;
  • добровольное возмещение лицом, совершившим правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;
  • добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим госконтроль;
  • совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение административного правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные выше или в законах субъектов РФ об административных правонарушениях.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.3 КоАП РФ):

  • продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
  • повторное совершение однородного административного правонарушения, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст. 4.6 КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения;
  • вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;
  • совершение административного правонарушения группой лиц;
  • совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
  • совершение административного правонарушения в состоянии опьянения либо отказ от прохождения медицинского освидетельствования на состояние опьянения при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, совершившее административное правонарушение, находится в состоянии опьянения.

При этом судья, орган, должностное лицо, назначающие административное наказание, в зависимости от характера совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение (ст.4.4 КоАП РФ).

По общему правилу (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ) срок давности привлечения к административной ответственности не может превышать 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения. Для отдельных административных правонарушений этой нормой установлен увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности: например, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение трудового законодательства или за нарушение правил привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности не может быть вынесено по истечении 1 года со дня совершения административного правонарушения.

Бухгалтерский учет и отчетность

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухотчетности:

  • занижение начисленных налогов на 10% и более из-за искажения данных бухучета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более;
  • отсутствие первичных документов, регистров бухучета, бухгалтерской отчетности, а также аудиторского заключения, если аудит обязателен;
  • регистрация в регистрах бухучета мнимого или притворного объекта бухучета;
  • ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
  • составление бухотчетности не на основе данных регистров бухучета.

штраф от 5 000 до 10 000 руб. (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ)

повторно:

штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ)

Внимание! Должностное лицо освобождается от ответственности в случае:

- представления уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата соответствующей суммы налога (пеней);

- исправления ошибки до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая представление пересмотренной отчетности) (п. 2 прим. к ст.15.11 КоАП РФ).

Непредставление в установленный НК РФ срок либо отказ от представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

штраф от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Статистика

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Непредоставление статистической отчетности в орган статистики в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных данных

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

организация – штраф от 20 000 до 70 000 руб. (п. 1 ст. 13.19 КоАП РФ)

повторно:

должностное лицо - штраф от 30 000 до 50 000 руб.

организация – штраф от 100 000 до 150 000 руб. (п. 2 ст. 13.19 КоАП РФ)

Непредоставление в установленный срок бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения, если аудит обязателен, в орган статистики, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

организация – штраф от 5 000 до 10 000 руб.

должностное лицо – штраф от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

Общие положения

Назначение административного наказания юрлицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физлицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физлица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юрлицо (п.3 ст.2.1 КоАП РФ).

Должностное лицо подлежит административной ответственности при совершении им административного правонарушения в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).

Из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ следует, что под должностным лицом понимается, в том числе лицо, совершившее правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организации. Причем таковым в равной степени могут быть признаны и руководитель организации, и другие ее работники.

ИП, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП не установлено иное (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административная ответственность при реорганизации юрлиц (ст.2.10 КоАП РФ):

  • при слиянии нескольких юрлиц к административной ответственности привлекается вновь возникшее юрлицо;
  • при присоединении - присоединившее юрлицо;
  • при разделении или выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц - то юрлицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение;
  • при преобразовании - вновь возникшее юридическое лицо.

Во всех указанных случаях административная ответственность наступает независимо от того, было ли известно привлекаемому к административной ответственности юрлицу о факте правонарушения до завершения реорганизации.

Субъектам малого и среднего предпринимательства и их работникам административный штраф может быть заменен предупреждением. Для этого должны соблюдаться условия, установленные ст. 4.1.1 КоАП РФ:

  • правонарушение выявлено в ходе осуществления госконтроля в отношении субъектов малого или среднего предпринимательства;
  • не нанесен вред здоровью людей, окружающей среде, не создана угроза нанесения такого вреда, а также не причинен имущественный ущерб;
  • состав правонарушения не относится к правонарушениям, предусмотренным статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП;
  • за совершенное правонарушение санкцией соответствующей статьи раздела II КоАП не предусмотрено наказание в виде предупреждения.

При назначении административного наказания как юрлицу, так и физлицу учитываются характер совершенного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность (ст. 4.1 КоАП РФ).

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.2 КоАП РФ):

  • раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
  • добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение;
  • добровольное сообщение лицом, совершившим правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении;
  • оказание лицом, совершившим правонарушение, содействия уполномоченному органу осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении;
  • предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения;
  • добровольное возмещение лицом, совершившим правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;
  • добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим госконтроль;
  • совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение административного правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные выше или в законах субъектов РФ об административных правонарушениях.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.3 КоАП РФ):

  • продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
  • повторное совершение однородного административного правонарушения, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст. 4.6 КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения;
  • вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;
  • совершение административного правонарушения группой лиц;
  • совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
  • совершение административного правонарушения в состоянии опьянения либо отказ от прохождения медицинского освидетельствования на состояние опьянения при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, совершившее административное правонарушение, находится в состоянии опьянения.

При этом судья, орган, должностное лицо, назначающие административное наказание, в зависимости от характера совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение (ст.4.4 КоАП РФ).

По общему правилу (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ) срок давности привлечения к административной ответственности не может превышать 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения. Для отдельных административных правонарушений этой нормой установлен увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности: например, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение трудового законодательства или за нарушение правил привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности не может быть вынесено по истечении 1 года со дня совершения административного правонарушения.

Трудовой договор, распространение информации о вакантных должностях

Административное правонарушение

Мера ответственности

Распространение информации о свободных рабочих местах или вакантных должностях, содержащей ограничения дискриминационного характера

организации - штраф от 10 000 до 15 000 руб.

должностное лицо - штраф от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 13.11.1 КоАП РФ)

Фактическое допущение физлица к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем, если работодатель или его уполномоченный на это представитель не заключает с данным физлицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. (п. 3 ст. 5.27 КоАП РФ)

Повторно:

должностное лицо - дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 5 ст. 5.27 КоАП РФ)

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора; подмена трудового договора ГПД

организации - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ)

Повторно:

организации - штраф от 100 000 до 200 000 руб.

должностное лицо - дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 5 ст. 5.27 КоАП РФ)

Несообщение или нарушение порядка сообщения о заключении трудового договора или ГПД с бывшим госслужащим в течение двух лет после увольнения с госслужбы, если его бывшая госдолжность есть в специальном перечне 

организации штраф  от 100 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 20 000 до 50 000 руб. (ст. 19.29 КоАП РФ)

Заключение с дисквалифицированным лицом договора на управление организацией, а также неприменение последствий прекращения его действия

организации штраф  до 100 000 руб. (п.2 ст. 14.23 КоАП РФ)

Коллективный договор (коллективные переговоры, примирительные процедуры)

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Уклонение от участия в переговорах о заключении коллективного договора, соглашения либо нарушение установленного срока их заключения

предупреждение или штраф от 1 000 до 3 000 руб. (ст. 5.28 КоАП РФ)

Непредоставление информации, необходимой для проведения коллективных переговоров и осуществления контроля за соблюдением коллективного договора, соглашения

предупреждение или штраф от 1 000 до 3 000 руб. (ст. 5.29 КоАП РФ)

Необоснованный отказ от заключения коллективного договора, соглашения

предупреждение или штраф от 3 000 до 5 000 руб.

(ст. 5.30 КоАП РФ)

Нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению

предупреждение или штраф от 3 000 до 5 000 руб.

(ст. 5.31 КоАП РФ)

Уклонение от получения требований работников и от участия в примирительных процедурах

штраф от 1 000 до 3 000 руб. (ст. 5.32 КоАП РФ)

Невыполнение обязательств по соглашению, достигнутому в результате примирительной процедуры, -

штраф от 2 000 до 4 000 руб. (ст. 5.33 КоАП РФ)

Увольнение работников в связи с коллективным трудовым спором и объявлением забастовки

штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 5.34 КоАП РФ)

Проверки

Административное правонарушение

Мера ответственности

Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа госконтроля

должностное лицо - штраф от 2 000 до 4 000 руб. (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ)

Воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа госконтроля по проведению проверок или уклонение от таких проверок

организация – штраф от 5 000 до 10 000 руб.

должностное лицо -  штраф от 2 000 до 4 000 руб. (п. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

Те же действия (см. предыдущий пункт), если они повлекли невозможность проведения или завершения проверки

организация - штраф от 20 000 до 50 000 руб.

должностное лицо - штраф от 5 000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

Повторно:

организация - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 1 года (п. 3 ст. 19.4.1 КоАП РФ)

Невыполнение в установленный срок или ненадлежащее выполнение законного предписания государственного инспектора труда

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб.

должностное лицо - штраф от 30 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (ч. 23 ст. 19.5 КоАП РФ)

Охрана труда

Административное правонарушение

Мера ответственности

Нарушение работодателем порядка проведения СОУТ на рабочих местах или ее непроведение

организация - предупреждение или штраф от 60 000 до 80 000 руб.

должностное лицо - предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.

(п. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Повторно:

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток

должностное лицо - штраф от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Допуск работника к исполнению им трудовых обязанностей без проведения:

  • обучения и проверки знаний требований охраны труда,
  • обязательных медицинских осмотров (предварительного, периодического, ежедневного),
  • обязательных психиатрических освидетельствований,

или при наличии медицинских противопоказаний

организация - штраф от 110 000 до 130 000 руб.

должностное лицо - штраф от 15 000 до 25 000 руб. (п. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Повторно:

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток

должностное лицо - штраф от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты

организация - штраф от 130 000 до 150 000 руб.

должностное лицо - штраф от 20 000 до 30 000 руб. (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Повторно:

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток

должностное лицо - штраф от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Нарушение государственных нормативных требований охраны труда, для которых не установлена специальная ответственность

организация - предупреждение или штраф от 50 000 до 80 000 руб.

должностное лицо - предупреждение или штраф от 2 000 до 5 000 руб.

(п. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Повторно:

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток

должностное лицо - штраф от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Иностранные работники

Административное правонарушение

Мера ответственности

Нарушение порядка оформления документов на право пребывания, проживания, передвижения, изменения места пребывания или жительства иностранцев в России и их выезда за ее пределы, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 40 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 18.9 КоАП РФ)

С 16 января 2019 года

Непринятие приглашающей стороной установленных мер по обеспечению:

или соблюдения приглашенным иностранцем режима пребывания (проживания) в РФ в части соответствия заявленной цели въезда в РФ;

или своевременного выезда приглашенного иностранца за пределы РФ по истечении срока его пребывания в РФ.

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 45 000 до 50 000 руб. (п. 2 ст. 18.9 КоАП РФ)

Предоставление жилого помещения или транспорта либо оказание иных услуг иностранному гражданину с нарушением установленного порядка

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 35 000 до 50 000 руб. (п. 3 ст. 18.9 КоАП РФ)

Неисполнение обязанностей в связи с осуществлением миграционного учета, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 40 000 до 50 000 руб. (п. 4 ст. 18.9 КоАП РФ)

Непринятие мер по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению приглашенного иностранца в период его пребывания в РФ

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 40 000 до 50 000 руб. (п. 5 ст. 18.9 КоАП РФ)

Предоставление заведомо ложных сведений о цели пребывания иностранца в России при оформлении документов для его въезда

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 500 000 руб.

должностное лицо - штраф от 45 000 до 50 000 руб. (п. 6 ст. 18.9 КоАП РФ)

Привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранца:

  или при отсутствии у него разрешения на работу или патента, если они требуются;

  или по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу или патенте, если они содержат такие сведения;

  или вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выданы разрешение на работу, патент или разрешение на временное проживание.

За каждого иностранца:

организация - штраф от 250 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 25 000 до 50 000 руб.

(п. 1 ст. 18.15 КоАП РФ)

Если совершено в Москве или в Московской обл. (Санкт-Петербурге или Ленинградской обл.):

организация - штраф от 400 000 до 1 млн. руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 35 000 до 70 000 руб. (п. 4 ст. 18.15 КоАП РФ)

Привлечение к работе в РФ иностранца без разрешения на привлечение и использование иностранных работников, если оно требуется

За каждого иностранца:

организация - штраф от 250 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 25 000 до 50 000 руб.

(п. 2 ст. 18.15 КоАП РФ)

Если совершено в Москве или в Московской обл. (Санкт-Петербурге или Ленинградской обл.):

организация - штраф от 400 000 до 1 млн. руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 35 000 до 70 000 руб. (п. 4 ст. 18.15 КоАП РФ)

Неуведомление или нарушение порядка и/или формы уведомления органа МВД России о заключении или расторжении трудового договора или ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения, расторжения договора

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 30 000 до 50 000 руб. (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ)

Если совершено в Москве или в Московской обл. (Санкт-Петербурге или Ленинградской обл.):

организация - штраф от 400 000 до 1 млн. руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 35 000 до 70 000 руб. (п. 4 ст. 18.15 КоАП РФ)

Неуведомление или нарушение порядка и/или формы уведомления органа МВД России об исполнении обязательств по выплате зарплаты (вознаграждения) иностранному ВКС

За каждого иностранца:

организация - штраф от 400 000 до 1 млн. руб.

должностное лицо - штраф от 35 000 до 70 000 руб. (п. 5 ст. 18.15 КоАП РФ)

Нарушение правил привлечения иностранцев к работе на торговых объектах (комплексах), которое заключается:

  • в предоставлении ИП или организацией торгового места на территории торгового объекта, производственного, складского, торгового, служебного, подсобного или иного помещения иностранцу, незаконно привлекаемому к работе на торговом объекте (комплексе);
  • в выдаче иностранцу, незаконно осуществляющему такую деятельность, разрешения на ее осуществление или допуске в иной форме к ее осуществлению

За каждого иностранца:

организация - штраф от 450 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 45 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 18.16 КоАП РФ)

Если совершено в Москве или в Московской обл. (Санкт-Петербурге или Ленинградской обл.):

организация - штраф от 450 000 до 1 млн. руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 45 000 до 70 000 руб. (п. 3 ст. 18.16 КоАП РФ)

Предоставление ИП или организацией торгового места на территории торгового объекта, производственного, складского, торгового, служебного, подсобного или иного помещения другой организации или ИП, которые либо не имеют разрешения на привлечение и использование иностранных работников, но используют их труд, либо привлекают к трудовой деятельности иностранцев, не имеющих разрешения на работу или патента

За каждого иностранца:

организация - штраф от 450 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

организация - штраф от 45 000 до 50 000 руб. (п. 2 ст. 18.16 КоАП РФ)

Если совершено в Москве или в Московской обл. (Санкт-Петербурге или Ленинградской обл.):

организация - штраф от 450 000 до 1 млн. руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 45 000 до 70 000 руб. (п. 3 ст. 18.16 КоАП РФ)

Несоблюдение работодателем или заказчиком работ (услуг) установленных законодательством ограничений на осуществление иностранцами отдельных видов деятельности

За каждого иностранца:

организация - штраф от 800 000 до 1 млн. руб.  или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток

должностное лицо - штраф от 45 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 18.17 КоАП РФ)

Представление при осуществлении миграционного учета заведомо ложных сведений об иностранце либо подложных документов, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния

За каждого иностранца:

организация - штраф от 350 000 до 800 000  руб. 

должностное лицо - штраф от 35 000 до 50 000 руб. (п. 2 ст. 19.27 КоАП РФ)

Заработная плата

Административное правонарушение

Мера ответственности

Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, или установление заработной платы в размере менее МРОТ

организация - штраф от 30 000 до 50 000 руб.

должностное лицо - предупреждение или штраф от 10 000 до 20 000 руб. (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ)

Повторно:

организация - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо - штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п.7 ст. 5.27 КоАП РФ)

Любое трудовое нарушение, за которое нет специальной ответственности

Административное правонарушение

Мера ответственности

Любое нарушение трудового законодательства, для которого не установлена специальная ответственность

организация - штраф от 30 000 до 50 000 руб.

должностное лицо - штраф от 1 000 до 5 000 руб. (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ)

Повторно (за аналогичное административное правонарушение):

организация - штраф от 50 000 до 70 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ)

Коммерческая тайна

Административное правонарушение

Мера ответственности должностного лица

Разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом (за исключением случаев, если разглашение такой информации влечет уголовную ответственность), лицом, получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей

штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 13.14 КоАП РФ)

Гражданская оборона

Административное правонарушение

Мера ответственности

Невыполнение мероприятий в области гражданской обороны

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. (п. 2 ст. 20.7 КоАП РФ)

Общие положения

Временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК РФ).

Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности.  Деяние, совершенное только по неосторожности, признается преступлением лишь в случае, когда это специально предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ (ст. 24 УК РФ).          

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, ко времени совершения преступления достигшее 16 лет (за исключением отдельных преступлений) (ст. 19, ч. 11 ст. 20 УК РФ).

УК РФ предусматривает ряд оснований освобождения от уголовной ответственности (гл. 11 УК РФ):

  1. в связи с деятельным раскаянием
  2. в связи с примирением с потерпевшим
  3. в связи с истечением сроков давности.
  4. освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности
  5. освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа.

Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности возможно по следующим основаниям:

Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности возможно, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

  1. 2 года после совершения преступления небольшой тяжести;
  2. 6 лет после совершения преступления средней тяжести;
  3. 10 лет после совершения тяжкого преступления;
  4. 15 лет после совершения особо тяжкого преступления.

Трудовой договор

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет

Штраф до 200 000 руб.,

или зарплата (иной доход осужденного) за период до 18 месяцев,

или обязательные работы на срок до 360 часов (ст.145 УК РФ)

Заработная плата

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности

Под частичной невыплатой  понимается платеж в размере менее 1/2 подлежащей выплате суммы.

Руководитель организации или обособленного структурного подразделения организации -

  • или штраф до 120 000 руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период до 1 года,
  • или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года,
  • или принудительные работы на срок до 2 лет,
  • или лишение свободы на срок до 1 года (п.1 ст.145 УК РФ).

Полная невыплата свыше 2 месяцев заработной платы, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат

или выплата заработной платы свыше 2 месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности

Руководитель организации или обособленного структурного подразделения организации -

  • или штраф от 100 000  до 500 000 руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период до 3 лет,
  • или принудительные работы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,
  • или лишение свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (п.2 ст.145 УК РФ).

Те же деяния (см. предыдущие пункты), если они повлекли тяжкие последствия

  • Или штраф от 200 000  до 500 000 руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период от 1 до 3 лет,
  • или лишение свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового (п.3 ст.145 УК РФ).

Охрана труда

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Нарушение требований охраны труда, повлекшее по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью человека

  • Штраф до 400 000 руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период до 18 месяцев, или обязательные работы на срок от 180 до 240 часов,
  • или исправительные работы на срок до 2 лет,
  • или принудительные работы на срок до 1 года,
  • или лишение свободы на срок до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года или без такового (п. 1 ст. 143 УК РФ)

Нарушение требований охраны труда, повлекшее по неосторожности смерть человека

  • Принудительные работы на срок до 4 лет,
  • или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (п.2 ст. 143 УК РФ)

Нарушение требований охраны труда, повлекшее по неосторожности смерть двух и более лиц

  • Принудительные работы на срок до 5 лет,
  • или лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (п.3 ст. 143 УК РФ)

Коммерческая тайна

Преступление

Мера ответственности должностного лица

Собирание сведений, составляющих коммерческую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом

  • Штраф до 500 000 руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период до 1 года,
  • или исправительные работы на срок до 1 года,
  • или принудительные работы на срок до 2 лет,
  • или лишение свободы на срок до 2 лет (п. 1 ст. 183 УК РФ)

Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе

  • Штраф до 1 млн. руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет,
  • или исправительные работы на срок до 2 лет,
  • или принудительные работы на срок до 3 лет,
  • или лишение свободы на срок до 3 лет (п. 2 ст. 183 УК РФ)

С тяжкими последствиями:

  • принудительные работы на срок до 5 лет,
  • или лишение свободы на срок до 7 лет (п. 4 ст. 183 УК РФ)

Те же деяния (см. предыдущий пункт), причинившие крупный ущерб (более 2 250 000 руб.) или совершенные из корыстной заинтересованности

  • Штраф до 1,5 млн. руб.,
  • или зарплата (иной доход осужденного) за период до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет,
  • или принудительные работы на срок до 5 лет,
  • или лишение свободы на срок до 5 лет (п. 3 ст. 183 УК РФ)

С тяжкими последствиями:

  • принудительные работы на срок до 5 лет,
  • или лишение свободы на срок до 7 лет (п. 4 ст. 183 УК РФ)

Общие положения

Назначение административного наказания юрлицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физлицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физлица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юрлицо (п.3 ст.2.1 КоАП РФ).

Должностное лицо подлежит административной ответственности при совершении им административного правонарушения в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).

Из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ следует, что под должностным лицом понимается, в том числе лицо, совершившее правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организации. Причем таковым в равной степени могут быть признаны и руководитель организации, и другие ее работники.

ИП, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП не установлено иное (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административная ответственность при реорганизации юрлиц (ст.2.10 КоАП РФ):

  • при слиянии нескольких юрлиц к административной ответственности привлекается вновь возникшее юрлицо;
  • при присоединении - присоединившее юрлицо;
  • при разделении или выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц - то юрлицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение;
  • при преобразовании - вновь возникшее юридическое лицо.

Во всех указанных случаях административная ответственность наступает независимо от того, было ли известно привлекаемому к административной ответственности юрлицу о факте правонарушения до завершения реорганизации.

Субъектам малого и среднего предпринимательства и их работникам административный штраф может быть заменен предупреждением. Для этого должны соблюдаться условия, установленные ст. 4.1.1 КоАП РФ:

  • правонарушение выявлено в ходе осуществления госконтроля в отношении субъектов малого или среднего предпринимательства;
  • не нанесен вред здоровью людей, окружающей среде, не создана угроза нанесения такого вреда, а также не причинен имущественный ущерб;
  • состав правонарушения не относится к правонарушениям, предусмотренным статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП;
  • за совершенное правонарушение санкцией соответствующей статьи раздела II КоАП не предусмотрено наказание в виде предупреждения.

При назначении административного наказания как юрлицу, так и физлицу учитываются характер совершенного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность (ст. 4.1 КоАП РФ).

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.2 КоАП РФ):

  • раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
  • добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение;
  • добровольное сообщение лицом, совершившим правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении;
  • оказание лицом, совершившим правонарушение, содействия уполномоченному органу осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении;
  • предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения;
  • добровольное возмещение лицом, совершившим правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;
  • добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим госконтроль;
  • совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение административного правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные выше или в законах субъектов РФ об административных правонарушениях.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются (ст.4.3 КоАП РФ):

  • продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
  • повторное совершение однородного административного правонарушения, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст. 4.6 КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения;
  • вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;
  • совершение административного правонарушения группой лиц;
  • совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
  • совершение административного правонарушения в состоянии опьянения либо отказ от прохождения медицинского освидетельствования на состояние опьянения при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, совершившее административное правонарушение, находится в состоянии опьянения.

При этом судья, орган, должностное лицо, назначающие административное наказание, в зависимости от характера совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение (ст.4.4 КоАП РФ).

По общему правилу (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ) срок давности привлечения к административной ответственности не может превышать 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения. Для отдельных административных правонарушений этой нормой установлен увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности: например, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение трудового законодательства или за нарушение правил привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности не может быть вынесено по истечении 1 года со дня совершения административного правонарушения.

Расчеты наличными

Административное правонарушение

Мера ответственности

  1. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями на сумму свыше 100 000 руб. в рамках одного договора
  2. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности
  3. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств
  4. Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

организация - штраф от 40 000 до 50 000 руб.

должностное лицо – штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)

  1. Нарушение платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами) обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет
  2. Неиспользование платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами) специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов

организация - штраф от 40 000 до 50 000 руб.

должностное лицо – штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ)

Контрольно-кассовая техника

Административное правонарушение

Мера ответственности

Неприменение ККТ

организация - штраф в размере от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств (электронных средств платежа) без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

должностное лицо – штраф в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)

Повторно, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила 1 млн. руб. и более:

организация - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

должностное лицо - дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ)

Применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением порядка, сроков и условий ее регистрации, перерегистрации, порядка и условий ее применения

организация - предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.

должностное лицо - предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ)

Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением установленных сроков, установленных законодательством о применении ККТ

организация - предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.
должностное лицо -  предупреждение или штраф 1 500 до 3 000 руб. (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ)

Ненаправление при применении ККТ покупателю кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю по его требованию

организация - предупреждение или штраф 10 000 руб.
должностное лицо - предупреждение или штраф 2 000 руб. (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ)

Нарушение оператором фискальных данных обязанности по обработке и передаче фискальных данных или обязанности по обеспечению конфиденциальности и защиты фискальных данных

организация - штраф от 500 000 до 1 000 000 руб.

должностное лицо – штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 7 ст. 14.5 КоАП РФ)

Неисполнение оператором фискальных данных установленных обязанностей в случае аннулирования имеющегося у него разрешения на обработку фискальных данных

организация - штраф от 500 000 до 1 000 000 руб.

должностное лицо – штраф от 30 000 до 40 000 руб. (ч. 8 ст. 14.5 КоАП РФ)

Подача организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных

организация - штраф от 200 000 до 300 000 рублей.

должностное лицо – штраф от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 9 ст. 14.5 КоАП РФ)

Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления о заключении с пользователем договора на обработку фискальных данных, об изменении сведений, представленных в уведомлении, или о расторжении указанного договора либо представление таких уведомлений с нарушением установленного срока

организация - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

должностное лицо – штраф от 100 000 до 200 000 руб. (ч. 10 ст. 14.5 КоАП РФ)

Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления об изменении сведений, представленных при подаче заявления на получение разрешения на обработку фискальных данных, либо представление такого уведомления с нарушением установленного срока

организация - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо – штраф от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 11 ст. 14.5 КоАП РФ)

Иное нарушение оператором фискальных данных требований законодательства о применении ККТ

организация – штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо - штраф от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 12 ст. 14.5 КоАП РФ)

Продажа изготовителем ККТ или фискального накопителя без включения таких ККТ или фискального накопителя в реестр ККТ или реестр фискального накопителя

организация - штраф от 100 000 до 200 000 руб.

должностное лицо – штраф от 10 000 до 20 000 руб. (ч. 13 ст. 14.5 КоАП РФ)

Выдача экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей ККТ или технических средств оператора фискальных данных на соответствие требованиям законодательства, заведомо ложного заключения

организация – штраф от 500 000 до 1 000 000 руб.

должностное лицо – штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 14 ст. 14.5 КоАП РФ)

Непредставление либо представление с нарушением установленного срока в налоговый орган экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей ККТ или экспертизу технических средств оператора фискальных данных на соответствие требованиям законодательства, выданного заключения о соответствии или несоответствии ККТ или технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) требованиям законодательства о применении ККТ

организация – штраф от 100 000 до 200 000 руб.

должностное лицо - штраф от 10 000 до 20 000 руб. (ч. 15 ст. 14.5 КоАП РФ)

Валютные операции

Административное правонарушение

Мера ответственности

Осуществление незаконных валютных операций,  включая:

  • куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки;
  • осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в зарубежных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством;
  • осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в зарубежных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

организация / должностное лицо – штраф в размере от ¾ до одного размера суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ)

С 14 мая 2018 года мера ответственности изменится!

организация – штраф в размере от ¾ до одного размера суммы незаконной валютной операции.

должностное лицо – от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.)

Повторно:

должностное лицо - дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.).

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока или не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в зарубежном банке.

организация – штраф от 50 000 до 100 000 руб.

должностное лицо – штраф от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ)

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в зарубежном банке.

организация – штраф от 800 000 до 1 000 000 руб.

должностное лицо – штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

Неполучение резидентом на свои банковские счета в установленный срок  иностранной валюты или валюты РФ за переданные нерезидентам товары, выполненные работы, оказанные услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности.

 

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа (состав правонарушения вводится с 14 апреля 2018 года).

организация / должностное лицо – штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в банках (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ)

С 14 мая 2018 года мера ответственности изменится!

организация – штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в банках.

должностное лицо – штраф от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.)

Повторно:

должностное лицо - дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.)

Уголовная ответственность при совершении нарушения в крупном размере (ч. 1 ст. 193 УК РФ).

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета валюты РФ в доле, определяемой Правительством РФ, по внешнеторговым контрактам, для которых предусматривается оформление паспорта сделки.

организация – штраф от 40 000 до 50 000 руб.

должностное лицо – штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

С 14 мая 2018 года мера ответственности изменится!

организация – штраф от 40 000 до 50 000 руб.

должностное лицо – штраф от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.)

Повторно:

должностное лицо - дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.).

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности.

организация / должностное лицо - штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в РФ нарушением установленного срока, за каждый день просрочки и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).

С 14 мая 2018 года мера ответственности изменится!

организация - штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

должностное лицо – штраф от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.)

Повторно:

должностное лицо - дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой ред.)

 

Уголовная ответственность при совершении нарушения в крупном размере (ч. 1 ст. 193 УК РФ).

  1. Несоблюдение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
  2. Несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках или подтверждающих банковских документов.
  3. Нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
  4. Нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.
  5. Нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.
  6. Неуведомление в установленный срок финансовым агентом - резидентом, которому уступлено денежное требование, резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового контракта с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым контрактом, или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому контракту с приложением соответствующих документов.

организация – штраф от 40 000 до 50 000 руб.

должностное лицо  - штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Повторно (исключение   несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках или подтверждающих банковских документов):

организация – штраф от 120 000 до 150 000 руб.

должностное лицо – 12 000 до 15 000 руб. (ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ)

 

При повторном нарушении несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках или подтверждающих банковских документов:

организация – штраф от 400 000 до 600 000 руб.

должностное лицо – 30 000 до 40 000 руб. (ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ)

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках или подтверждающих банковских документов не более чем на 10 дней.

организация – штраф от 5 000 до 15 000 руб.

должностное лицо - штраф от 500 до 1 000 руб. (ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках или подтверждающих банковских документов более чем на 10, но не более чем на 30 дней.

организация – штраф от 20 000 до 30 000 руб.

должностное лицо - штраф от 2 000 до 3 000 руб. (ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ)

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках или подтверждающих банковских документов более чем на 30 дней.

организация – штраф от 40 000 до 50 000 руб.

должностное лицо – штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ)

Общие положения

Временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК РФ).

Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности.  Деяние, совершенное только по неосторожности, признается преступлением лишь в случае, когда это специально предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ (ст. 24 УК РФ).          

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, ко времени совершения преступления достигшее 16 лет (за исключением отдельных преступлений) (ст. 19, ч. 11 ст. 20 УК РФ).

УК РФ предусматривает ряд оснований освобождения от уголовной ответственности (гл. 11 УК РФ):

  1. в связи с деятельным раскаянием
  2. в связи с примирением с потерпевшим
  3. в связи с истечением сроков давности.
  4. освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности
  5. освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа.                              

Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности возможно по следующим основаниям:

Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности возможно, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

  1. 2 года после совершения преступления небольшой тяжести;
  2. 6 лет после совершения преступления средней тяжести;
  3. 10 лет после совершения тяжкого преступления;
  4. 15 лет после совершения особо тяжкого преступления.

Валютные операции

Преступление

Мера ответственности должностного лица

  1. Незачисление резидентом на свои счета денежных средств в крупном размере, причитающихся резиденту по внешнеторговым контрактам за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
  2. Невозвращение в РФ денежных средств в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.

Штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 3 лет (ч. 1 ст. 193 УК РФ).

Деяние совершено группой лиц по предварительному сговору: штраф от 300 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 4 лет, либо лишение свободы на тот же срок (ч. 1.1 ст. 193 УК РФ).

Деяние, совершено:

  1. в особо крупном размере;
  2. организованной группой;
  3. с использованием заведомо подложного документа;
  4. с использованием юрлица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,-

лишение  свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 2 ст. 193 УК РФ).

Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов.

Штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет (ч. 1 ст. 193.1 УК РФ).

Деяние совершенно:

  1. в крупном размере;
  2. группой лиц по предварительному сговору;
  3. с использованием юрлица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,-

лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (ч.2 ст.193.1 УК РФ).

Деяние совершенно:

  1. в особо крупном размере;
  2. организованной группой, -

лишение свободы на срок от 5 до 10 лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (ч.3 ст.193.1 УК РФ).

Авторы

Авторы материала — эксперты Центра правовой информации компании «ЭЛКОД».

ВАСИЛЬЕВА
Ирина Александровна,
ведущий эксперт Центра правовой информации

ДЕМИНА
Мария Андреевна,
ведущий эксперт Центра правовой информации

МАЛКОВА
Екатерина Сергеевна,
редактор Центра правовой информации