— Елена Михайловна, принятые Правительством РФ меры поддержки бизнеса автоматически продлевают сроки уплаты по ряду налогов. Но Налоговым кодексом предусмотрено предоставление индивидуальной отсрочки по налогам, и в период пандемии эта процедура была упрощена. Расскажите подробнее, в чем заключается процедура отсрочки платежей и когда ею пользуются налогоплательщики?
— Действительно, для бизнеса, пострадавшего в период распространения коронавируса и относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, Правительством РФ 02.04.2020 принято Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», в котором предусмотрено автоматическое продление сроков уплаты по ряду налогов. Срок продления колеблется от 3 до 6 месяцев.
Тем же Постановлением утверждены правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для компаний и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции. Круг получателей этой меры господдержки шире — получить индивидуальную отсрочку (рассрочку) по уплате налогов могут организации и ИП, не относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Если перенос сроков уплаты налоговые органы делают автоматически, то для получения отсрочки необходимо подать заявление.
Понятия «рассрочка» и «отсрочка платежей» определены главой 9 НК РФ, они применялись и раньше — до пандемии. Если коротко, то отсрочка — это перенос срока уплаты на более поздний срок с единовременной уплатой, рассрочка же предполагает поэтапное погашение недоимки.
Организация пользуется отсрочкой (рассрочкой), если в силу каких-то объективных обстоятельств она не может в установленный НК РФ срок уплатить в бюджетную систему причитающиеся налоговые платежи. Решение об отсрочке принимается налоговым органом индивидуально.
— Елена Михайловна, в чем заключается упрощение процедуры?
— Сокращен перечень документов, прилагаемых к заявлению. К примеру, теперь не нужно представлять справки банков и договоры контрагентов. Также при изменении срока уплаты на срок от 3 до 6 месяцев у налогоплательщиков отсутствует необходимость предоставления обеспечения исполнения обязанности в виде залога, поручительства либо банковской гарантии. Существенно сокращены сроки рассмотрения заявления от 20 до 5 рабочих дней.
При рассмотрении заявления, в случае применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, показатель снижения доходов или получение убытка налоговый орган проверяет самостоятельно по данным налоговой отчетности заявителя, которая должна быть представлена в установленном порядке. Для этого должны быть сданы налоговые декларации по НДС, прибыли и по налогам, по которым запрашивается отсрочка (рассрочка).
— Кто может воспользоваться правом предоставления этой упрощенной процедуры по отсрочке платежей (рассрочке)?
— Прежде всего, как я уже сказала, это те, кто относится к пострадавшим отраслям (перечень налогоплательщиков по коду основного вида деятельности (ОКВЭД) утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434, с последующими изменениями). И что важно: этой отсрочкой (рассрочкой) может воспользоваться не только малый и средний бизнес.
Кроме соответствия коду ОКВЭД, должно выполняться хотя бы одно из следующих условий:
— доход снизился более чем на 10%, или доход от операций по нулевой ставке НДС уменьшился более чем на 10%;
— наличие убытка за отчетные периоды 2020 года при отсутствии убытка за 2019 год.
Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России создан раздел «Коронавирус: меры поддержки бизнеса», в котором налогоплательщики могут самостоятельно проверить возможность получения этой меры поддержки, для этого нужно просто ввести свой ИНН или ОГРН.
— На какой срок можно получить такую отсрочку?
В зависимости от выполнения определенных в постановлении условий могут быть предоставлены:
— отсрочки на срок до года (до 6 месяцев — без представления обеспечения);
— рассрочки на срок до 3 лет, а для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций — до 5 лет.
— По всем ли налогам можно получить отсрочку (рассрочку) по упрощенной системе?
— Отсрочку (рассрочку) можно получить по платежам, срок уплаты которых наступил в 2020 году. Порядок не распространяется на НДПИ, акцизы, НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, на страховые взносы на накопительную часть пенсии, страховые случаи на производстве и профессиональных заболеваний (представляет ПФР).
— Куда налогоплательщик должен подать заявление?
— Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (проще говоря, — «в свою инспекцию»), а для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков — в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Указанное правило распространяется на федеральные, региональные и местные налоги, в том числе по уплате авансовых платежей по налогам и страховым взносам.
— Елена Михайловна, много ли подмосковных предприятий воспользовались новыми правилами и получили отсрочку?
— Могу сказать, что на начало августа мы получили заявления о предоставлении отсрочек (рассрочек) от 65 налогоплательщиков Московской области. По всем обращениям были приняты положительные решения — предоставлены отсрочки по уплате налогов и страховых взносов на срок от 3 до 6 месяцев на общую сумму 856 млн рублей.
— Что делать тем налогоплательщикам, кто не относится к пострадавшим отраслям (у которых другой ОКВЭД)?
— Налогоплательщики, чей ОКВЭД не включен в утвержденный правительством перечень, вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов и страховых взносов в рамках главы 9 Налогового Кодекса.
— Каков обычный порядок предоставления отсрочки или рассрочки, куда подавать заявление, как и в какие сроки оно рассматривается?
— Заинтересованные лица, претендующее на изменение срока уплаты налогов, в том числе федеральных налогов или страховых взносов, могут обращаться в ФНС России через УФНС России по Московской области. Решение принимается в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления. По страховым взносам на срок до 3 лет — в течение 45 рабочих дней. Необходимо указать причины невозможности уплаты налога в установленный законом срок. К примеру, они могут быть следующие:
— причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иные обстоятельств непреодолимой силы;
— угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, сбора и / или страховых взносов;
— если производство или реализация товаров (работ, услуг) носит сезонный характер.
Заинтересованные в изменении срока уплаты налога или сбора лица должны документально подтвердить свое право на получение отсрочки (рассрочки).
Общим для всех является предоставление справок банка, а также перечень контрагентов-дебиторов с указанием реквизитов и цен договоров, предоставлений копий договоров, обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение.
Кроме того, как я сказала раньше, необходимы документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. (Перечень представляемых документов определен главой 9 Кодекса (пункты 5 и 5.1 статьи 64 НК РФ)).
— Спасибо большое за то, что ответили на наши вопросы.