С 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ. Для зарплаты и для иных доходов, формирующих основную налоговую базу, предусмотрено пять ставок – 13, 15, 18, 20 и 22%. Подробно о новых ставках рассказано в обзоре на нашем сайте. Для некоторых видов доходов, в том числе для дивидендов, ставки НДФЛ иные. С 1 января 2025 года к доходам в виде дивидендов применяются следующие специальные прогрессивные ставки (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225, п. 6 ст. 210 НК РФ):
- 13% – для доходов, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, в сумме не более 2,4 млн руб.;
- 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. – для доходов, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, в сумме более 2,4 млн руб.
Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы, предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в подп. 1, 2, 4–12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (пп. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
При выплате российской организацией дивидендов нерезидентам в 2025 году применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по ставке 15% рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 1.6 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).
На заметку: правила расчета сумм НДФЛ при выплате дивидендов в 2025 году и практические примеры расчета приведены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
О правилах налогообложения дивидендов в 2025 году расскажет лектор в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» по теме «Налоговая реформа – 2025: глобальные изменения в деталях» 6 ноября 2024 года.
Читайте подробнее