Организации и ИП, применяющие УСН, теряют право на применение этого спецрежима, если их доходы по итогам налогового (отчетного) периода превысят установленные законодательством лимиты (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Например, в 2023 году лимит дохода для сохранения права на УСН составляет 251,4 млн руб.
В Письме от 22.06.2023 N 03-11-11/58153 Минфин разъяснил, как учитывают суммы возвращенных авансов в целях определения предельного размера доходов для применения УСН.
Согласно НК РФ суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей за поставку товаров, учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. При этом в случае возврата полученных от покупателей авансов на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В связи этим при возврате в 2023 году сумм авансов, полученных налогоплательщиком, применяющим УСН, в 2022 году, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2023 год.
Минфин считает, что такой порядок учета авансов следует применять в вопросе соблюдения лимитов в целях сохранения права применения УСН.
На заметку: аналогичная позиция также содержится в Письмах Минфина от 02.04.2021 N 03-11-11/24213 и от 06.07.2018 N 03-11-11/47120.
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы поможет разобраться в порядке учета авансов.
Читайте подробнее