Если получившаяся сумма ежемесячного платежа равна нулю или отрицательная, авансовые платежи за соответствующий квартал не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Если сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение прошлого квартала, больше, чем сумма квартального платежа, исчисленного за этот же период, то по итогам прошлого квартала доплачивать квартальный авансовый платеж не нужно. При этом если в прошлом квартале прибыль получена хоть и в меньшем размере, чем в предыдущем квартале, ежемесячные авансовые платежи нужно платить, ведь ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал.
Не нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи только в тех случаях, когда в предыдущем квартале получен убыток или прибыль равна нулю. Ведь рассчитанные на основе таких показателей ежемесячные платежи будут равны нулю (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Переплатой авансовых платежей по налогу на прибыль, формирующей положительное сальдо на ЕНС, в случае, когда прибыль за квартал меньше прибыли предыдущего квартала или в текущем квартале получен убыток, можно распорядиться путем возврата или зачета в общем порядке (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3, ст. ст. 78, 79 НК РФ).
На заметку: вести учет налога на прибыль в 2023 году без рисков Вам поможет алгоритм клиентского опыта «Налог на прибыль в 2023 году: ведем учет правильно и без рисков».
Подробнее о налоге на прибыль Вы можете прочесть в Путеводителе. Что нужно знать о налоге на прибыль (КонсультантПлюс, 2023).
Читайте подробнее