Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых касается налогового администрирования.
Порядок обжалования
– С 1 апреля 2024 года существенно переработаны положения о приостановлении исполнения решения налогового органа, совершения действия его должностным лицом в связи с предоставлением банковской гарантии. Установлена возможность частичного приостановления, а также уточнены требования, которым должна соответствовать банковская гарантия, и порядок взаимодействия между нижестоящим, вышестоящим налоговым органом и банком, выдавшим гарантию.
– С 1 января 2025 года установлено, что исковое заявление имущественного характера, возникшее в результате принятия актов (решений) налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, может быть подано в суд только после обжалования таких актов (решений), действий (бездействие) в вышестоящий налоговый орган.
– С 1 января 2025 года вводится упрощенный порядок рассмотрения жалоб на акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Жалобы на действия (бездействие) и акты, поданные в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, теперь смогут быть рассмотрены в упрощенном порядке.
Данный порядок не распространяется на жалобы, которые подаются на решения налоговых органов, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ) и при обнаружении налоговых правонарушений вне рамок таких проверок (ст. 101.4 НК РФ).
Жалоба в упрощенном порядке рассматривается налоговым органом, чьи акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц обжалуются. Срок рассмотрения жалобы – 7 дней со дня ее получения.
По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган принимает одно из следующих решений:
- отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
- отменяет решение налогового органа полностью или в части;
- отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
- признает действия или бездействие должностных лиц налогового органа незаконными и выносит решение по существу.
Кроме того, по итогам рассмотрения жалобы налоговым органом принимаются меры, указанные в п. 1 или в пп. 1 и 1.1 ст. 139 НК РФ.
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
С 1 апреля 2024 года установлена возможность как полной, так и частичной замены обеспечительных мер, направленных на обеспечение исполнения решения по результатам налоговой проверки.
Также введены основания отмены обеспечительных мер. Теперь в случае частичной замены обеспечительных мер они отменяются в замененной части. Аналогичным образом в соответствующей части отменяются обеспечительные меры в случае частичного исполнения решения налогоплательщиком либо частичной отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Отдельные налоговые правонарушения
– С 31 августа 2023 года введена ответственность за несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа.
– С 31 августа 2023 года ответственность эксперта, переводчика или специалиста будет наступать при отказе от участия в проведении не только налоговой проверки, но и налогового мониторинга.
– С 1 января 2024 года ответственность по ст. 119 НК РФ будет применяться за непредставление не только налоговой декларации и расчета по страховым взносам, но и расчета выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
– С 1 января 2024 года НК РФ дополнен новой ст. 126.3, предусматривающей ответственность за представление недостоверных сведений для целей получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке. Подробнее об этих вычетах можно узнать в обзоре «Какие еще налоговые вычеты можно будет получить в упрощенном порядке с 2024 года» на нашем сайте.
На заметку: данным Федеральным законом внесены также важные поправки в части ЕНП. О них можно узнать в обзоре «Единый налоговый платеж: что поменяется с 1 октября 2023 года и не только» на нашем сайте.
Читайте подробнее