Минфин разъяснил, как учитывать расходы на адаптацию и модификацию ПО с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения правил учета расходов на программное обеспечение (ПО) при исчислении налога на прибыль.

В Письме от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830 Минфин России разъяснил порядок применения при исчислении налога на прибыль повышающего коэффициента (с учетом его увеличения с 1 января 2025 года) к расходам, касающимся программ для ЭВМ и баз данных.

Для расходов, предусмотренных подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ и осуществляемых до 1 января 2025 года, установлен повышающий коэффициент в размере 1,5. С 1 января 2025 вступит в силу новая редакция указанных положений, предусматривающая применение коэффициента в размере 2.

Согласно изменениям расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ, баз данных с 1 января 2025 года учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, но при этом коэффициент 2 к ним не применяется.

Также Минфин отметил: в случае осуществления расходов на приобретение прав использования программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере ИИ, до 1 января 2025 года применяется коэффициент 1,5, даже если признание расходов происходит после 1 января 2025 года.

На заметку: какие еще изменения по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2025 года, смотрите в электронном приложении «Изменения законодательства – 2025. 8 событий из истории Москвы и Московской области» на нашем сайте.