В Письме от 22.02.2023 N СД-26-3/3@ ФНС России напомнила о действующих с 1 января 2023 года преимуществах по налогу на прибыль для компаний, которые создают, приобретают или внедряют программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта:
1) повышающий коэффициент 1,5 к расходам на приобретение права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
2) повышающий коэффициент не более 3 к основной норме амортизации к следующим объектам:
– НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Эту льготу нельзя будет применять к НМА, срок полезного использования которых компании определяют самостоятельно;
– амортизируемые ОС из единого реестра российской радиоэлектронной.
3) повышающий коэффициент 1,5 к прочим расходам, связанным с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям, если такие программы (базы данных) относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
4) инвестиционный налоговый вычет в отношении следующих затрат, связанных с программами для ЭВМ, базами данных, радиоэлектронной продукцией, если они не учитываются при формировании первоначальной стоимости НМА:
– на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации программ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
– на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации объектов ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
– на обучение работников, обслуживающих указанные программы, базы данных, объекты ОС.
Такой инвестиционный вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором организации переданы результаты выполненных работ (оказаны услуги), направленные на обеспечение функционирования соответствующих программ для ЭВМ и баз данных и (или) объектов основных средств, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды
На заметку: какие изменения важно учесть при подготовке отчетности по налогу на прибыль, узнаете на Встрече с экспертом «Учет и налоги в 2023 году. Готовим отчетность за 1 квартал 2023 года» 3 апреля 2023 года.
Читайте подробнее