При исчислении налога на прибыль налогоплательщики вправе применять повышающий коэффициент 1,5 к расходам на приобретение основных средств, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный Правительством РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). Данная норма была введена Федеральным законом от 28.04.2023 N 159-ФЗ в качестве дополнительной меры поддержки бизнеса. Подробнее про это рассказано в обзоре на нашем сайте.
В частности, для применения повышающего коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования необходимо, чтобы такое оборудование было включено в утвержденный перечень, введено в эксплуатацию после 21 июля 2023 года и применение повышающего коэффициента было предусмотрено учетной политикой организации (Письмо Минфина от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309).
В Письме от 31.10.2023 N 03-03-06/1/103773 Минфин России разъяснил особенности исчисления налога на прибыль при реализации высокотехнологичного оборудования, в отношении которого организация применяла повышающий коэффициент 1,5 при формировании первоначальной стоимости.
По общим правилам доход от продажи амортизируемого имущества можно уменьшить на следующие суммы:
– на остаточную стоимость имущества (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
– на расходы, которые связаны с продажей ОС (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Однако при реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого применялся повышающий коэффициент 1,5, убыток от реализации такого амортизируемого имущества признается равным нулю (абз. 2 п. 3 ст. 268 НК РФ).
На заметку: про особенности налогообложения продажи различных категорий ОС рассказано в Готовом решении: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2023).
Сложности в исчислении налога на прибыль рассмотрим в рамках тематической горячей линии «Изменения по налогу на прибыль с 2024 года» 5 декабря 2023 года.
Читайте подробнее