Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы на обслуживание и продвижение сайта?

14 августа 2024 г.

Возможности: расходы по обслуживанию и продвижению сайта, которые не увеличивают первоначальную стоимость, можно учесть в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам деятельности и рекламе, а в налоговом учете – как прочие и рекламные расходы.

После того как сайт создан или приобретен и его стоимость определена, организация начинает продвигать сайт, рекламировать, продлевать регистрацию домена и оплачивать хостинг. Такие расходы уже не увеличивают первоначальную стоимость самого сайта.

Бухгалтерский учет

Если для сайта продлевают регистрацию домена и предоставляют хостинг, стоимость этих услуг (работ) учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы признаются в периоде их осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по обслуживанию сайта в случае, когда затраты не увеличивают его первоначальную стоимость, могут быть такими:

Содержание операций	Дебет	Кредит
Отражены затраты на обслуживание сайта	20 (44 и др.)	60 (70, 69, 10, 02 и др.)
Отражен НДС, предъявленный контрагентами с договорной стоимости услуг по обслуживанию сайта	19	60
Принят к вычету НДС, предъявленный контрагентами	68	19

При осуществлении затрат на продвижение сайта организация планирует увеличение посещаемости сайта и привлечения внимания потенциальных покупателей. Понесенные затраты по сути являются расходами на рекламу (пп. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ).

Затраты на рекламу согласно учетной политике организации могут относиться к коммерческим или управленческим расходам, могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов на обычные виды деятельности (пп. 5, 7, 9, 18, 20 ПБУ 10/99). Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты, и отражаются на счете 44.

Проводки в бухгалтерском учете могут быть следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражены расходы на продвижение сайта	44, 26	60, 76
Отнесение расходов на продвижение сайта на себестоимость проданных товаров, работ, услуг в отчетном периоде	90-2	26, 44
Произведена оплата услуг по продвижению сайта	60	51

Налоговый учет

Расходы на продвижение сайта можно учесть как расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети. Такие расходы не нормируются (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390).

Плата за хостинг и продление регистрации домена учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).

На заметку: об учете расходов на обслуживание и продвижение сайта рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс. Подробнее о бухгалтерском учете расходов по продвижению сайта Вы можете прочесть в Консультации в СПС КонсультантПлюс.

Учесть в расходах максимально возможное количество затрат организации при расчете налога на прибыль без риска наложения штрафов поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.

Читайте подробнее