Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты за прошлый год: отвечает эксперт ФНС

6 августа 2021 г.

Риски: в случае перерасчета зарплаты работника за прошлый год в большую сторону доплата работнику в текущем периоде отражается в уточненных расчетах 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором произошли основания для корректировки, и до конца года. При этом НДФЛ с доплаты отражается в разд. 1 формы 6-НДФЛ текущего периода. В случае перерасчета заработной платы в меньшую сторону и возврата работодателю переплаты возврат отражается в соответствующих уточненных расчетах 6-НДФЛ за прошлый налоговый период, а в текущем отчетном периоде данная операция не отражается.

В консультации эксперт ФНС разъяснил, как отразить в 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлый год как в большую, так и в меньшую сторону.
Эксперт напоминает, что организация обязана в случае обнаружения в 6-НДФЛ ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, представить в налоговые органы уточненный Расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). При исправлении сведений за 2020 год нужно использовать форму, по которой подавался первоначальный 6-НДФЛ (пп. 5, 6 ст. 81 НК РФ).
Перерасчет рассмотрен на примере: в марте 2021 года произведен перерасчет зарплаты за ноябрь 2020 года.

Доплата заработной платы
При перерасчете зарплаты в большую сторону у организации возникает обязанность доплатить НДФЛ. С учетом того, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход, в случае перерасчета в марте 2021 года зарплаты, выплаченной работнику за ноябрь 2020 года, скорректированная сумма будет считаться фактически полученной 30.11.2020 вне зависимости от момента и причин перерасчета.
Таким образом, после перерасчета нужно подать уточненный 6-НДФЛ за 2020 год, в котором в строках 020, 040 и 070 разд. 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@).
При перерасчете в марте 2021 года зарплаты, выплаченной в 2020 году, повлекшем за собой доплату, с этого дохода удерживается и перечисляется НДФЛ в текущем периоде (то есть в I квартале 2021 года). При этом данная операция в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2020 год не отражается (Письмо ФНС России от 02.10.2019 N БС-4-11/20039).
Сумма удержанного при доплате зарплаты НДФЛ отражается в разд. 1 формы 6-НДФЛ, представляемой за I квартал 2021 года, в полях 020, 021, 022 (пп. 3.1, 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).

Данный фрагмент новости доступен только авторизованным пользователям. Зарегистрируйтесь или войдите в аккаунт, чтобы продолжить чтение.

На сайте ЭЛКОД доступны актуальная правовая и профессиональная информация, экспертные консультации и практические материалы для специалистов. Здесь можно быстро найти необходимые документы, разъяснения законодательства и решения для рабочих задач.

Актуальная информация — новости законодательства, аналитические материалы и экспертные разъяснения.
Правовая база — документы, судебная практика и готовые решения в системе «КонсультантПлюс».
Консультации экспертов — помощь по вопросам права, бухгалтерского учёта, налогообложения и кадров.
Обучение — семинары, вебинары и курсы для повышения квалификации.
Полезные сервисы — инструменты для электронной отчётности и документооборота.