Российские и иностранные организации, соответствующие ряду условий и получившие сверхприбыль, обязаны подать декларацию по налогу на сверхприбыль и оплатить налог. Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы. Подробнее о налоге на сверхприбыль рассказано в обзоре «С 1 января 2024 года вводится налог на сверхприбыль: изучаем Федеральные законы» на нашем сайте.
Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@ утверждена форма декларации по налогу на сверхприбыль, а также порядок ее заполнения и формат представления. Данный Приказ вступает в силу с 1 января 2024 года.
Декларация по налогу на сверхприбыль содержит:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
- раздел 2 «Расчет суммы налога»;
- раздел 2.1 «Балансовая стоимость активов»;
- раздел 3 «Сведения о реорганизации».
Титульный лист и разделы 1 и 2 заполняются всеми организациями, представляющими декларацию по налогу на сверхприбыль. Остальные разделы в декларации заполняют определенные категории налогоплательщиков.
Раздел 2.1 заполняют организации, для которых налоговая база признается равной половине прибыли за 2022 год в соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ.
Раздел 3 заполняют российские организации, указанные в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ, которые определяют среднюю арифметическую величину прибыли за соответствующий год с учетом требований, установленных частями 7–10 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ.
Срок сдачи декларации – не позднее 25 января 2024 года. Если произведение налоговой базы и ставки налога равно нулю, то сдавать декларацию по налогу на сверхприбыль не нужно.
На заметку: о налоге на сверхприбыль подробно можно прочесть в Готовом решении: Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г. (КонсультантПлюс, 2023).
Про изменения в 2024 году в части налога на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов расскажет лектор на мероприятии «Налоговая экспертиза «ЭЛКОДА». Дайджест изменений налогового законодательства: всё самое важное в 2024 году» 7 декабря 2023 года.
Читайте подробнее