Организация приобрела дорогостоящий автомобиль для руководителя: как обосновать расходы

8 июня 2023 г.

Риски: по мнению представителя региональной УФНС, для подтверждения экономической обоснованности расходов по приобретению и содержанию дорогостоящего автомобиля бизнес-класса, используемого руководителем, необходимо закрепить цель приобретения и условия ограниченного использования такого имущества в локальных нормативных актах организации (в положении о служебном транспорте, трудовом договоре, должностной инструкции). Если стоимость автомобиля превышает 25% балансовой стоимости активов общества, то сделка по его приобретению должна быть одобрена общим собранием участников общества.

Коммерческие организации нередко приобретают дорогостоящие автомобили, которые фактически используются руководителями. Принятие к налоговому учету расходов на приобретение дорогостоящего имущества (по договору купли-продажи или по договору лизинга) несет в себе существенные налоговые риски.

В Консультации от 30.05.2023 эксперт региональной УФНС разъясняет, как в целях налога на прибыль документально подтвердить и обосновать расходы на покупку и дальнейшее обслуживание дорогостоящего автомобиля бизнес-класса, приобретенного для поездок руководителя компании.

Согласно НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты:

– для документального подтверждения обоснованности расходов должны быть оформлены соответствующие первичные документы, связанные с приобретением, обслуживанием автомобиля, и документы, указывающие на цели и способы его использования. В ряде случаев требуется оформление путевых листов;

– для подтверждения экономической обоснованности расходов оценивается их связь с деятельностью, направленной на получение дохода. Также должны отсутствовать признаки искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности в целях уменьшения налоговых обязательств. Основной целью совершения сделки по приобретению дорогостоящего автомобиля не должна быть неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Обосновать необходимость приобретения дорогостоящего автомобиля для руководителя организации целесообразно в локальных нормативных актах организации (например, в положении о служебном автотранспорте, в трудовом договоре, должностной инструкции). В одном из этих документов или сразу во всех необходимо отразить цель использования дорогостоящего автомобиля с указанием определенных ограничений в его использовании.

Эксперт также напомнил, что сделка по приобретению дорогостоящего автомобиля должна быть одобрена общим собранием участников общества, в случае если стоимость автомобиля превышает 25% балансовой стоимости активов общества.

На заметку: образец Положения об использовании автомобиля в служебных и личных целях и других локальных нормативных актов организации смотрите в Подборке форм: Оформление операций, связанных с использованием транспорта в СПС КонсультантПлюс.

Читайте подробнее