Региональное УФНС России сообщает: какие ошибки чаще всего влекут доначисление налогов при совмещении УСН и ПСН, а также при применении пониженной ставки УСН

В Информации от 15.09.2026 эксперт регионального УФНС России отметил популярные ошибки, происходящие при применении УСН и при совмещении УСН и ПСН, которые чаще всего становятся причиной представления уточненной декларации или доначислений, в частности, это:

• завышение страховых взносов. Важно помнить про лимит в 50% при уменьшении УСН на страховые взносы при наличии работников;
• превышение лимита выручки по ПСН (20 млн рублей) — при превышении этого порога вся деятельность с начала года автоматически переводится на иной налоговый режим, что требует корректировки деклараций и уплаты дополнительных налогов. При совмещении УСН и ПСН для контроля лимита выручки и по ПСН, и по УСН доходы учитываются по обоим специальным режимам налогообложения;
• перенос ККТ между адресами без переоформления ПСН — это нарушение порядка применения ККТ, которое ведет к несоответствию данных и возможным претензиям со стороны налогового органа;
• несоответствие вида деятельности, указанного в патенте, реальным операциям — например, наличие патента на пошив одежды по индивидуальным заказам населения при реализации изделий на маркетплейсах или по государственным контрактам на пошив изделий повлечет доначисления в рамках иного режима налогообложения;
• патент выдан на один регион, а услуги оказываются в другом — это признается нарушением и ведет к доначислениям, поскольку ПСН действует только в пределах региона;
• формальное прекращение деятельности ПСН без фактического закрытия точки или прекращения расчетов — налоговая служба проверит фактическое прекращение, возможен пересчет налогов и доначисления.

Также региональное УФНС отмечает признаки неправомерного применения пониженной ставки налога, а именно фиктивный переезд ИП на УСН в регион с более низкой ставкой УСН:

• наличие ККТ в регионе, где ранее был прописан ИП, и ее отсутствие (при обязанности ее использования) на территории региона новой прописки;
• использование IP-адресов домашнего региона для доступа в систему «Клиент-Банк»;
• в выписках по личным банковским счетам установлено их использование для получения наличных денежных средств или совершения покупок преимущественно на территории домашнего региона;
• при осмотре адреса регистрации ИП в новом регионе установлены признаки отсутствия проживания;
• неполучение почтовой корреспонденции по адресу новой прописки;
• после смены регистрации — приобретение в домашнем регионе иной недвижимости;
• отсутствие перерегистрации членов семьи;
• административные правонарушения, совершенные на транспортном средстве на территории субъекта, из которого ИП должен был переехать.

На заметку: как совмещать УСН и ПСН, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

О применении новых лимитов и правил применения УСН 2026–2027 годах, включая учет расходов по открытому перечню и отражение спорных доходов, Вы узнаете на мастер-классе «УСН: готовимся к применению спецрежима в 2027 году» 2 ноября 2027 года.