Продажа физлицом доли в УК российской организации в 2025 году: как определить сумму дохода в целях применения освобождения от НДФЛ

В рамках налоговой реформы внесен ряд поправок в НК, в том числе в порядок налогообложения НДФЛ некоторых доходов физических лиц (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В частности, с 1 января 2025 года вводится ограничение на применение освобождения от налогообложения, предусмотренного п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ при долгосрочном (более 5 лет) владении ценными бумагами и долями участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение не будет применяться, если соответствующие доходы превышают 50 млн руб. за налоговый период.

В Письме от 18.09.2024 N 03-04-05/89251 Минфин разъяснил, порядок применения новой нормы НК РФ. Ведомство считает, что при определении размера дохода от продажи доли в уставном капитале в целях обложения НДФЛ необходимо учитывать возможные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ:

- на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права;

- при отсутствии документально подтвержденных расходов, доход можно уменьшить на 250 тыс.руб. за налоговый период.

Если после применения налоговых вычетов доход превысит 50 млн руб., то только сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.

На заметку: если физическое лицо продало долю в уставном капитале общества, то общество не является его налоговым агентом, не удерживает НДФЛ и не подает в налоговую отчетность по этому доходу физлица. Все это делает физлицо самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-06/41908). 

Напомним, что в 2025 году к сумме превышения лимита в 50 млн.руб. будет применяться прогрессивная ставка по НДФЛ от 13% до 15% с порогом прогрессии 2,4 млн руб.

Разобраться с другими новшествами, вступающими в силу в 1 января 2025 года, поможет тематический сборник «Налоговая реформа» на нашем сайте.

Как работать бизнесу в новых условиях, что перестроить в работе, нужно ли менять систему налогообложения узнаете на Встрече с экспертом: «Сложные вопросы налогообложения: подводим итоги 2024 года. Перспективы 2025 года» 21 ноября 2024 года.