За осуществление незаконных валютных операций (запрещенных валютным законодательством РФ или произведенных с нарушением валютного законодательства РФ) предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Административная ответственность возможна в виде предупреждения, штрафа или дисквалификации должностного лица на срок от шести месяцев до трех лет (ст. 15.25 КоАП РФ).
ВС РФ обобщил судебную практику по рассмотрению дел об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ для правильного применения судами норм права при разрешении дел об административных правонарушениях, связанных с нарушением валютного законодательства РФ.
В Обзоре судебной практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024) приводится позиция ВС РФ в том числе по вопросам квалификации незаконных валютных операций при наличных расчетах с валютными нерезидентами. Напомним, что резидентами являются, например, физические лица, являющиеся гражданами РФ, иностранцы с видом на жительство, а также российские организации. Нерезидентами признаются те, кто не является резидентами, то есть, например, иностранные граждане, временно пребывающие или временно проживающие в РФ.
- Получение резидентом валюты от нерезидента
Расчеты наличными денежными средствами в валюте РФ между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом являются незаконной валютной операцией, совершение которой квалифицируется по ч. 1 ст. 15.25 КоАП. Есть исключения: например, допускается расчет наличными по договорам розничной купли-продажи, перевозки, оказания услуг. Так, компания, получившая наличную выручку от продажи иностранному гражданину бывшего в употреблении грузовика, который не может быть использован покупателем в личных нуждах, правомерно привлечена к ответственности за нарушение валютного законодательства (пример 1 из п. 1 Обзора).
- Выдача и погашение займа валютными нерезидентами
Нарушением валютного законодательства РФ в том числе является получение компанией-резидентом от физлица-нерезидента валюты РФ в качестве исполнения обязательства по возврату займа, минуя счет в уполномоченном банке. Отмечается необходимость оценивать фактическую цель правоотношений. Так, в рассматриваемом случае валютная операция по передаче наличных денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту) под видом займа физическому лицу по существу представляет собой расчеты с иностранной компанией (нерезидентом) по договору аренды (пример 3 из п.1 Обзора).
- Выплата заработной платы наличными
Выдача работодателем-резидентом зарплаты в наличной форме иностранцу-нерезиденту не входит в перечень валютных операций, которые можно совершать без использования счетов в банке. Отказ работников открывать счет в банке не снимает с работодателя ответственности. У работодателя имелась возможность избежать нарушения валютного законодательства на стадии заключения с иностранным гражданином трудового договора, в частности, путем включения в него сведений о счете работника, на который работодатель будет перечислять заработную плату, либо путем истребования таких сведений до подписания договора (пример 2 п. 4 Обзора). Такой же подход касается и выплаты стипендий валютным нерезидентам (пример 3 п.4 Обзора)
На заметку: подробнее о том, какая ответственность за какие именно нарушения валютного законодательства установлена в 2024 году, Вы можете узнать в Консультации эксперта региональной УФНС в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее