Какие изменения учесть с 1 октября при заполнении уведомлений об исчисленных налогах?

4 октября 2023 г.

Возможности: с 1 октября 2023 года установлена возможность подачи отрицательных уведомлений об исчисленных налогах, а также промежуточных уведомлений по НДФЛ. При подаче уведомления по страховым взносам (или РСВ) положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов (если одновременно подано уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог). ИП вправе подавать уведомления об исчисленных налогах через личный кабинет налогоплательщика. Риски: уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут считаться непредставленными полностью или частично.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ. Часть из них касается администрирования ЕНП и подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов. Подробнее об этом рассказано в обзоре «Единый налоговый платеж: что поменяется с 1 октября 2023 года и не только» на нашем сайте.

Важные изменения, которые коснулись порядка представления уведомлений об исчисленных суммах налогов:

Два уведомления по НДФЛ

С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года установлена возможность подачи двух уведомлений об исчисленном НДФЛ. По желанию до 12-го числа месяца можно подавать промежуточное уведомление об НДФЛ, удержанном с 23-го числа предыдущего до 9-го числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог – с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца.

Возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов

С 1 октября 2023 года установлено, что положительное сальдо ЕНС засчитывается в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления (распоряжения вместо уведомления) либо РСВ. Если одновременно было подано и уведомление по НДФЛ, сначала будет зачтен НДФЛ.

Проверка уведомлений

Налоговая инспекция частично или полностью не примет уведомление о суммах налогов и сообщит об этом, если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям. Пока такие соотношения не утверждены, есть проект.

Напомним: до конца года не начислят пени, если недоимка возникла из-за отсутствия уведомления или из-за ошибок в нем. Условие – на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.

Отрицательные уведомления об исчисленных налогах

С 1 октября 2023 года закреплена возможность подачи уведомлений с отрицательной суммой исчисленного налога (в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности). Это возможно, если сумма авансового платежа за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, то есть получается авансовый платеж к уменьшению.

Для ИП предоставлена возможность подачи уведомлений через ЛК без КЭП

С 1 октября 2023 года ИП вправе представлять уведомления об исчисленных налогах в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.

На заметку: подробнее о порядке заполнения уведомлений смотрите в Типовой ситуации: Уведомление об исчисленных налогах: как подать и как заполнить (Издательство «Главная книга », 2023) в СПС КонсультантПлюс.

Электронное приложение «Маяк в море ЕНП» в PRO.ЭЛКОД поможет разобраться в сложных вопросах, связанных с переходом на новую систему оплаты налогов в виде ЕНП. Ответы на вопросы представлены не только в текстовом формате, но и в виде коротких видеороликов с комментарием от наших ведущих лекторов.

Читайте подробнее