К расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся суммы платежей (взносов) работодателей по ДМС работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Страховая организация должна иметь соответствующую лицензию. При этом указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
В Письме от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29258 Минфин России сообщает, что расходы на оплату ДМС работников могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в случае выполнения условий, предусмотренных в п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 252 НК РФ. При этом если договор ДМС заключен на срок не менее одного года, но страхователь досрочно расторгает договор до истечения одного года с момента заключения договора, то расходы, отнесенные ранее в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, так как были нарушены условия п. 16 ст. 255 НК РФ.
На заметку: при расторжении договора ДМС до истечения одного года (например, при увольнении работника) нужно произвести доначисление страховых взносов на суммы платежей по договору за такого работника и сдать уточненные РСВ за эти периоды. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Как в налоговом учете отражать расходы на ДМС при увольнении работника, рассказано в Готовом решении: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился (КонсультантПлюс, 2023).
Читайте подробнее