Расходы: учитываем с выгодой для налогообложения

1. Экономическая обоснованность расходов.
•    Экономическая обоснованность расходов (ст. 252 НК РФ). Примеры ситуаций, когда расходы могут исключить, из-за отсутствия экономической обоснованности.
•    Судебная практика по экономической обоснованности расходов и ее последние тренды.
2. Капитальные затраты.
•    Расходы включаемые и не включаемые в первоначальную стоимость объекта в налоговом учете (проценты по займам и кредитам, консультационные услуги, командировочные расходы, транспортные расходы).
•    Как определить границу между капитальными и текущими расходами?
•    Вычет НДС по основным средствам и капитальным вложениям: как его не потерять?
•    Ликвидация ОС и объектов незавершенного строительства – когда и как признать расходы в налоговом учете?
•    Амортизационная премия. Преимущества и недостатки амортизационной премии. Правило о восстановлении амортизационной премии.
•    Капитальные вложения в арендованное имущество. Налоговые сложности такого актива (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) и можно ли их избежать?
3. Повышающий коэффициент 2.
•    Повышающий коэффициент 2 к стоимости ОС (российское высокотехнологическое оборудование), затратам на приобретение российских программ для ЭВМ и другим затратам (например, на НИОКР) для налога на прибыль.
•    Как правильно применить и обосновать применение повышающего коэффициента?
4. Дебиторская задолженность.
•    Списание дебиторки (безнадежные долги). Трудные вопросы списания долгов.
•    Списание дебиторки в связи с истечением срока исковой давности.
•    Списание дебиторки в связи с ликвидацией контрагента: возможные варианты.
•    Списание дебиторки на основании постановления пристава-исполнителя.
•    Списание дебиторки в будущих периодах: налоговые риски.
•    НДС при списании дебиторки.
•    Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете.
•    Спорная ситуация с созданием резерва по сомнительным долгам при реализации товара с отсрочкой платежа. Какой выход из ситуации?
5. Премии сотрудникам.
•    Расходы на премии: как правильно оформить и подтвердить.
•    Частые ошибки, которые приводят к отказу в признании расходов на премии или к налоговым рискам.
•    Изменения в ТК по премиям с 01.09.2025 и их влияние на налогообложение.
•    Какие премии лучше не признавать, как расходы в налоговом учете?
•    Когда нужно подтверждать сумму премии и как это сделать?
•    Особенности разовых премий, премий к праздничным датам, выплат в связи с выходом на пенсию, премий к отпускам, премий после увольнения, премий по итогам работы за год и иных выплат.
•    Судебная практика по спорам о признании в расходах сумм выплаченных премий.
6. Расходы на рекламу.
•    Нормируемая и ненормируемая реклама: где проходит граница?
•    Когда безвозмездная передача в рекламных целях облагается НДС, а когда нет. Льгота по НДС при безвозмездной передаче, в рекламных целях (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) и всегда ли ее выгодно применять?
•    Когда затраты на интернет-рекламу могут исключить из расходов для налога на прибыль и УСН (ФЗ от 29.11.2024 N 416-ФЗ).
7. Командировочные и представительские расходы.
•    Документальное подтверждение и обоснование командировочных расходов.
•    Примеры из практики, когда налоговики отказывали в признании командировочных расходов.
•    Сложные вопросы признания представительских расходов. Документальное оформление представительских расходов.
•    Примеры из практики, когда налоговики отказывали в признании представительские расходов.
8. Прямые и косвенные расходы.
•    Какие правила и ограничения для формирования в учетной политике перечня прямых и косвенных расходов.
•    Вправе ли налогоплательщик сократить перечень прямых расходов, указанный в ст. 318 НК?
•    Что такое косвенные расходы (различное понимание в бухгалтерском и налоговом учетах)?
•    Тренды судебной практики по признанию прямых и косвенных расходов.
9. Как исправить ошибки в учете расходов прошлых периодов.
•    Когда можно не представлять уточненку и исправить ошибку в периоде обнаружения (ст. 54 НК).
•    Судебная практика и разъяснения контролирующих органов по исправлению ошибок прошлых периодов.

Альтернативные способы прекращения денежных обязательств. Гражданско-правовая природа и налоговые последствия

1. Налоговые последствия альтернативного исполнения корпоративных обязательств Общества.
•    Выплата имуществом дивидендов (определение размера налоговой базы при налогообложении дивидендов).
•    Выплата имуществом действительной стоимости доли участника при выходе из общества (определение цены отчуждения имущества для целей налогообложения).
•    Вклад в имущество и вклад в уставный капитал неденежными средствами.
•    Исполнение договора конвертируемого займа (ст.19.1 Федерального закона №14-ФЗ, ст. 32.3. Федерального закона №208-ФЗ).
2. Налоговые последствия при прекращении обязательств без исполнения и без предоставления иного эквивалента.
•    Прекращение обязательства «невозможностью исполнения» (ст. 416 ГК РФ), сфера применения ст.416 ГК РФ. Применение данного основания в условиях санкций.
•    Прекращение обязательства в виду истечения срока исковой давности.
•    Прекращение обязательства в виду истечения срока пресекательной давности.
•    Отказ от исковых требований о выплате штрафов за нарушение договорных обязательств. Возникает ли экономическая выгода у должника?
•    Моменты определения налоговой базы при присуждении сумм. Последствия неисполнения присужденных сумм, возникают ли убытки и выгоды.
3. Прекращение обязательств при исключении организации из ЕГРЮЛ 
•    При каких условиях прекращаются обязательства лица, исключенного из ЕГРЮЛ по основаниям ст.21.1. Федерального закона №129-ФЗ.
•    Налоговые последствия для контрагента лица, чьи права или обязанности прекратились. Есть ли способы отсрочить и избежать налогообложения?
4. Новация долга (замена существующего обязательства новым обязательством).
•    Присоединение процентов по долговому обязательству к основной сумме долга.
•    Присоединение дисконта или процента по векселю к основной сумме долга (новация дисконтного векселя в новый вексель).
•    Моменты определения налоговой базы по доходам в виде процентов и в виде дисконта при присоединении процентов и дисконта к основной сумме долга по новому обязательству (НП, УСН и НДФЛ).
•    Налоговые последствия при несовпадении стоимостных номиналов прекращенного и нового обязательств.
5. Исполнение «за должника» (ст. 313 ГК РФ) и перевод долга (ст. 391 ГК РФ).
•    Расчеты в соответствии со ст. 313 ГК РФ.
•    Исполнение обязательства поручителем.
•    Перевод долга на нового должника (привативный и кумулятивный переводы).
•    Отличия в конструкциях обязательств и налоговые последствия.
6. Сделки об отступном (некоторые частные случаи).
•    Передача имущественных прав в качестве отступного.
•    Выполнение работ или оказание услуг в качестве отступного.
•    Налоговые последствия несовпадения размера прекращаемого обязательства и стоимости отступного.
•    Налоговые последствия у цедента по сделке цессии и у цессионария при погашении обязательства.
7. Взаимное прекращение встречно-направленных обязательств.
•    Зачеты однородных обязательств (необходимые условия для оформления сделки зачета).
•    Соглашения о прекращении встречно-направленных неоднородных обязательств.
•    Моменты определения налоговой базы в кассовых налоговых режимах.
•    Налогообложение разницы между номиналами взаимно прекращаемых обязательств.

НДС: применяем новшества в 2026 году

1. НДС при применении УСН в 2026 году; применение ставки «0» процентов при экспорте организациями, применяющими УСН.
2. Применение ставки 22% с 2026 года, как правильно перейти, вносить или нет изменения в договор.
3. Исчисление НДС с электронных услуг в отношениях между странами участниками ЕАЭС.
4. Анализ арбитражной практики по вопросам исчисления и принятия НДС к вычету.
5. Исчисление НДС при безвозмездной передаче рекламных материалов, работ, услуг, товаров, по договорам цессии.
6. Основания для восстановления НДС по основным средствам, в том числе по объектам недвижимости.

Знаковые судебные решения по налоговым спорам: выводы и рекомендации для снижения налоговых рисков

Свежая судебная практика по налоговым вопросам, в том числе:
•    Налогоплательщик не подтвердил производственный характер затрат на командировку
•    Слип-чеки и товарные чеки, при отсутствии кассового чека, не подтверждают произведенные расходы
•    Дробление в целях сохранения статуса субъекта МСП для применения льготного тарифа страховых взносов
•    Затраты на внутригрупповые услуги, уплаченные российской организацией в адрес иностранной компании группы, переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов по налогу на прибыль организаций
•    Исключение из расходов для налога на прибыль затрат на внутренний аутсорсинг, приобретение услуг и работ у ИП (УСН)
•    Налогоплательщик необоснованно учел, как косвенные расходы для налога на прибыль, затраты на услуги по давальческой переработке, связанные с производством и реализацией готовой продукции;
•    Притворный резерв по сомнительным долгам по операциям с взаимозависимыми лицами
•    Обоснованно ли учитывать в расходах проценты по кредитам, если налогоплательщик выдавал беспроцентные и низкопроцентные займы взаимозависимым лицам?
•    Доначисление страховых взносов и НДФЛ по договорам с самозанятыми и ИП в связи с переквалификацией отношений в трудовые. Использование налоговиками информации об открытых вакансиях в сервисах подбора персонала;
•    Доначислены взносы на травматизм с компенсации, выплачиваемой работникам за износ (амортизацию) личного автомобиля в служебных целях, так как компенсация является скрытой оплатой труда
•    Взыскание убытков с руководителя, который инициировал незаконную схему налоговой оптимизации;
•    Передача предмета лизинга взаимозависимому физлицу по нерыночным ценам
•    Переквалификация премий работающим акционерам в дивиденды
•    Переквалификация выданных займов в доход взаимозависимого физлица, с обложением НДФЛ и страховыми взносами
•    Ошибка в учете резерва на гарантийный ремонт для налога на прибыль (ст. 267 НК)
•    Споры по налоговому учету затрат на капитальные вложения (ликвидация объектов незавершенного капитального строительства, затраты на ликвидацию объектов ОС, в связи с созданием нового объекта ОС, затраты на неиспользуемый объект)
•    Обоснованность затрат на ликвидацию сломанных смартфонов
•    Вычет НДС по ремонту или строительству дороги общего пользования
•    Налог на прибыль, НДС и налог на имущество с неотделимых улучшений арендатора
•    Налог на имущество и ФСБУ 6
•    Налоговая оговорка, позволяющая покупателю (заказчику) покрыть налоговые доначисления по взаимоотношениям с продавцом (исполнителем, подрядчиком);
•    Дробление бизнеса со спецрежимами: свежие примеры
•    Применение налоговиками налоговой ставки УСН по месту фактической деятельности плательщика УСН, вместо пониженной ставки по месту формальной регистрации
•    Начисление НДФЛ с процентов по вкладам в банке ИП на УСН