1. Рекомендации ФНС РФ по выявлению фактов получения необоснованной налоговой выгоды. Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В фокусе внимания – реальность операций, исполнение сделки надлежащим лицом, что подтверждает наличие вины, выбор контрагента, деловая цель сделки и возможность налоговой реконструкции.

2. Характерные нарушения, связанные с занижением налоговой базы по НДС и налогу на прибыль:

• неполное отражения в учете доходов от реализации, в том числе по сделкам между взаимозависимыми лицами;
• дробление бизнеса;
• занижение налоговой базы по НДС на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг): где скрываются риски.

3. Нарушения, связанные с завышением расходов:

• на сумму необоснованных, документально не подтвержденных затрат; внутригрупповые расходы;
• на консультационные, маркетинговые, информационные услуги как неудачный способ сэкономить;
• на заключение сделок с иностранными партнерами (электронные услуги, права на ПО);
• на оплату услуг посредника;
• на завышение расходов в результате неправильного расчета прямых и косвенных расходов;
• на выплату бонусов-премий работникам;
• дебиторской задолженности, резервов по сомнительным долгам, процентов по займам, затрат по аренде;
• суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
• на привлечение ИП и «самозанятых».

4. Неправомерное предъявление к вычету сумм НДС:

• неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения;
• отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению.