Справочная информация содержит перечень контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, которые используются налоговыми органами для проверки правильности и достоверности различных показателей деклараций (расчетов).
Налогоплательщики, применяя контрольные соотношения, смогут самостоятельно исправить допущенные ошибки до предоставления декларации (расчета) в налоговые органы.
|
|
|
КонсультантПлюс: примечание. См. также общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. |
|
|
Код формы отчетности по КНД |
Наименование форм налоговых деклараций (расчетов) |
Основание |
|
Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности |
||
|
Упрощенная бухгалтерская отчетность |
Письмо ФНС России от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@ Внимание! При применении Контрольных соотношений см. Письма ФНС России. |
|
|
Бухгалтерская отчетность |
Письмо ФНС России от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@ Внимание! При применении Контрольных соотношений см. Письма ФНС России. |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на прибыль организаций |
||
|
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций |
Письмо ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций направлялись письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что форма налоговой декларации утратила силу. С отчета за 2020 год применяется новая форма налоговой декларации. |
|
|
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации |
Письмо МНС России от 06.05.2004 N ЧД-14-23/62дсп@ |
|
|
Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
Письмо ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ О дополнительных контрольных соотношениях показателей формы налогового расчета см. Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-3/13310@ Ранее контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов направлялись письмом МНС России от 19.02.2004 N ЧД-14-23/21дсп@ |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на добавленную стоимость |
||
|
Внимание! С 01.07.2021 несоответствие показателей представленной налоговой декларации по НДС контрольным соотношениям, является одним из обстоятельств, при которых налоговая декларация считается непредставленной (подробнее см. п. 5.3. ст. 174 НК РФ, перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, Информацию ФНС России). Также обращаем внимание, что контрольное соотношение N 14, указанного перечня начинает применяться с 01.01.2022). |
||
|
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость |
Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость направлялись письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@ |
|
|
Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза |
Письмо ФНС России от 13.10.2010 N ШС-38-3/658дсп@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что форма налоговой декларации утратила силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 11.04.2018 N 75н. Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утверждена новая форма налоговой декларации |
|
|
Контрольные соотношения по акцизам |
||
|
Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград |
Письмо ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21778 Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию направлялись Письмом ФНС России от 29.03.2019 N СД-4-3/5797@ |
|
|
Налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина |
Письмо ФНС России от 19.07.2018 N СД-4-3/13937@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на табачные изделия направлялись Письмом ФНС России от 06.03.2007 N ММ-14-03/125дсп@ |
|
|
Налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье |
Письмо ФНС России от 12.08.2020 N СД-4-3/12966@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с отчета за октябрь 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@ |
|
|
Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы |
Письмо ФНС России от 22.01.2021 N СД-4-3/697@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо... направлялись Письмом ФНС России от 27.02.2017 N СД-4-3/3482@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с отчета за февраль 2021 года применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2020 N ЕД-7-3/747@ |
|
|
Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза |
Письмо ФНС России от 13.10.2010 N ШС-38-3/658дсп@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что форма налоговой декларации утратила силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 11.04.2018 N 75н. Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утверждена новая форма налоговой декларации |
|
|
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (дапт) |
Письмо ФНС России от 15.09.2011 N ЕД-5-3/1102дсп@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что форма налоговой декларации утратила силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@, утвердившего новые формы налоговых деклараций Также обращаем внимание, что с отчета за февраль 2021 года применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2020 N ЕД-7-3/747@ |
|
|
Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм страховых взносов |
||
|
Расчет по страховым взносам |
Письмо ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@ Внимание! При заполнении формы расчета по страховым взносам см. Письма ФНС России. Ранее письмами ФНС России направлялись: Контрольные соотношения показателей форм отчетности, Контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам и Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на доходы физических лиц |
||
|
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) |
Письмо ФНС России от 15.03.2021 N БС-4-11/3277 Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц направлялись письмами ФНС России: от 08.02.2021 N БС-4-11/1438@ от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@ |
|
|
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) |
Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ Ранее контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) направлялись письмами ФНС России: от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@ от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ от 20.01.2016 N БС-4-11/591@, от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@ |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на добычу полезных ископаемых |
||
|
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых |
Письмо ФНС России от 02.04.2021 N СД-4-3/4426 Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых направлялись письмами ФНС России от 29.06.2020 N СД-4-3/10468 от 24.11.2015 N СД-4-3/20437@, от 02.05.2012 N ЕД-5-3/541дсп@ |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
||
|
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
Письмо ФНС России от 20.03.2019 N СД-4-3/4952@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 28.06.2021 применяется новая форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@ |
|
|
Контрольные соотношения по водному налогу |
||
|
Налоговая декларация по водному налогу |
Письмо ФНС России от 07.09.2016 N СД-4-3/16671@. Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу направлялись письмом ФНС России от 31.05.2006 N ММ-14-21/151дсп@ |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на игорный бизнес |
||
|
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес |
Письмо ФНС России от 14.02.2012 N ЕД-5-3/138дсп@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с отчета за декабрь 2021 года применяется новая форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@ |
|
|
Контрольные соотношения по налогу на имущество организаций |
||
|
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций |
Письмо ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации и налоговому расчету по налогу на имущество организаций направлялись письмами ФНС России: от 15.11.2019 N БС-4-21/23253@ от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@, от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@, от 27.10.2015 N БС-4-11/18786, от 22.02.2012 N 11-1-06/0001дсп@, от 02.07.2014 N БС-4-11/12474, от 24.12.2014 N БС-4-11/26596 |
|
|
Контрольные соотношения по единому сельскохозяйственному налогу |
||
|
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу |
Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6416 Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу направлялись письмами ФНС России: от 07.04.2015 N ГД-4-3/5766, от 07.10.2009 N ШС-24-3/332дсп@ |
|
|
Контрольные соотношения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН |
||
|
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
Письмо ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения направлялись письмами ФНС России: от 27.04.2015 N ГД-4-3/7224@, от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 20.03.2021 применяется новая форма налоговой декларации |
|
|
Контрольные соотношения по реестрам таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов |
||
|
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных п.п. 3 и 5 п. 1, п.п. 3 п. 3.2, п.п. 3 п. 3.3, п.п. 3 п. 3.6, п.п. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Ранее контрольные соотношения к реестру таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных п.п. 3 и 5 п. 1, п.п. 3 п. 3.2, п.п. 3 п. 3.3, п.п. 3 п. 3.6, п.п. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ направлялись письмом ФНС России от 19.12.2016 N ЕД-4-15/24309@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяются новые формы реестра |
|
|
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных п.п. 3 и 4 п. 1 (за исключением случаев, предусмотренных абз. 5 п.п. 3, абз. 8 п.п. 4 п. 1), п.п. 3 и 4 п. 3.6, п.п. 3 и 4 п. 4 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Ранее контрольные соотношения к реестру таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных п.п. 3 и 4 п. 1 (за исключением случаев, предусмотренных абз. 5 п.п. 3, абз. 8 п.п. 4 п. 1), п.п. 3 и 4 п. 3.6, п.п. 3 и 4 п. 4 ст. 165 НК РФ направлялись письмом ФНС России от 19.12.2016 N ЕД-4-15/24309@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абз. 5 п.п. 3 и абз.8 п.п. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров автомобильным транспортом) |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных п.п. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров воздушным транспортом) |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных п.п. 3 п. 3.1, п.п. 3 пп 3.5, п.п. 3 п. 3.8, п.п. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания) |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных п.п. 3 п. 3.1 и п.п. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных п.п. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных п.п. 3 и 4 п. 3.2 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных п.п. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр перевозочных документов, предусмотренных п. 4.1 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных п. 3.9 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр перевозочных документов, предусмотренных п. 5 (за исключением абз. 5) и п. 5.1 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Реестр перевозочных документов, предусмотренных абз. 5 п. 5, п. 6 и п. 6.1 ст. 165 НК РФ |
Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 01.04.2021 применяется новая форма реестра |
|
|
Контрольные соотношения к показателям расчета суммы утилизационного сбора |
||
|
Расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним |
Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-4-3/3483@ Ранее контрольные соотношения показателей расчета утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) направлялись письмом ФНС России от 13.10.2014 N ГД-4-3/20978@ |
|
|
Расчет суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним |
Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-4-3/3484@ |
|
|
Контрольные соотношения по транспортному налогу |
||
|
Внимание! С 01.01.2021 налоговые декларации по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды в налоговые органы не представляются (см. Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, Приказ ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@), Информацию и Письмо ФНС России) |
||
|
Налоговая декларация по транспортному налогу |
Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@. Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по транспортному налогу направлялись письмами ФНС России: от 07.04.2015 N БС-4-11/5693@, от 16.08.2012 N ЗН-5-11/958дсп |
|
|
Контрольные соотношения по земельному налогу |
||
|
Внимание! С 01.01.2021 налоговые декларации по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды в налоговые органы не представляются (см. Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, Приказ ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@), Информацию и Письмо ФНС России) |
||
|
Налоговая декларация по земельному налогу |
Письмо ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/20998@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по земельному налогу направлялись письмами ФНС России: от 07.05.2018 N БС-4-21/8648@, от 13.07.2017 N БС-4-21/13656@, от 30.05.2014 N БС-4-11/10399, от 01.03.2012 N БС-5-11/208дсп@ |
|
|
Контрольные соотношения по единому налогу на вмененный доход |
||
|
Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен (см. Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ) |
||
|
С 25.11.2018 применялась новая форма налоговой декларации |
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@ Ранее контрольные соотношения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности направлялись письмами ФНС России: от 09.12.2014 N ГД-4-3/25464@, от 14.03.2012 N ЕД-5-3/273дсп@ |