ЭЛКОД: Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов: переносы, продления и отсрочки (рассрочки)

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 09.04.2020.

Законодательство, в том числе НК РФ, продолжает стремительно меняться из-за мер, которые принимаются для поддержки бизнеса в сложившейся ситуации.

В этом году появились новые нерабочие дни, объявляемые Президентом в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой. Сначала с 30 марта по 3 апреля, затем с 4 по 30 апреля. При этом для многих организаций сделаны исключения.

Сначала Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ закрепил в НК РФ перенос, приходящихся на новые нерабочие дни сроков платежей и сдачи отчетности по налогам, сборам и страховым взносам на ближайший рабочий день.

Одновременно с этим указанный закон закрепил в НК РФ полномочия Правительства РФ и властей регионов, в частности:

- продлевать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним (в том числе по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций), сборов, страховых взносов;

- продлевать сроки сдачи в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности.

Правительство РФ таким правом воспользовалось и продлило сроки сдачи отчетности (для всех) и уплаты налогов (не для всех), а также определило условия для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Для того чтобы разобраться со сроками платежей и сдачи отчетности нужно учесть переносы и продления, а также разъяснения ведомств.

Кроме того, есть возможность обратиться за рассрочкой (отсрочкой) платежа.

1. Перенос сроков уплаты и сдачи отчетности

Если срок сдачи отчетности выпал на нерабочие дни, установленные Президентом РФ (сейчас это с 30 марта по 30 апреля 2020 года), то с учетом ещё майских праздников, сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности по ним сдвигаются на ближайший рабочий день, т.е. на 6 мая 2020 года.

См. в СПС КонсультантПлюс:

Что важно учесть: Перенос сроков из-за новых нерабочих дней НЕ распространяется на 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, а также уплату взносов на травматизм, поскольку такие сроки установлены НЕ в НК РФ.

Риски: ФНС и Минфин России считают, что перенос сроков не распространяется на тех, кто продолжает работать в дни, которые объявлены Президентом России нерабочими. Однако НК РФ исключений не содержит. Это трактовка ведомств, которой могут придерживаться налоговые инспекторы на местах.

См. в СПС КонсультантПлюс:

2. Продление сроков сдачи отчетности

Правительство РФ продлило ДЛЯ ВСЕХ организаций и ИП сроки сдачи отчетности:

  • до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и Расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года.
  • на три месяца:

- деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;

- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

Что важно учесть:

  • Продление сроков предоставления отчетности НЕ ПРОДЛЕВАЕТ сроков УПЛАТЫ налогов и взносов.
  • Продление сроков не распространяется на формы 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, поскольку такие сроки установлены НЕ в НК РФ.

См. в СПС КонсультантПлюс:

3. Продление сроков уплаты налогов и взносов

Правительство РФ продлило на срок от трех до шести месяцев уплату налогов, авансовых платежей (а для некоторых и страховых взносов) для организаций и ИП в наиболее пострадавших отраслях.

Чтобы узнать распространяется ли продление сроков уплаты на ваш бизнес нужно:

1. Проверить свой основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Это можно сделать онлайн с помощью сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» на сайте ФНС. Поиск осуществляется по наименованию, ИНН или ОГРН (ОГРНИП).

2. Соотнести свой основной вид экономической деятельности с видами деятельности из правительственного перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Для целей налогов пока такого перечня, утвержденного Правительством РФ  нет, но можно ориентироваться на перечень с сайта ФНС, чтобы примерно прикинуть.

3. Проверить включен ли ваш бизнес в "Реестр МСП" по состоянию на 01.03.2020 и в какую категорию он входит: микропредприятие, малое предприятие или среднее предприятие. Для поиска в «Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства» на сате ФНС понадобится ИНН или ОГРН (ОГРНИП)

4. В зависимости от полученных результатов воспользоваться продлением сроков, которые распространяются на ваш бизнес:

  • Для субъектов малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях, перенесены сроки УПЛАТЫ НАЛОГОВ:
  • на три месяца - НДФЛ с доходов ИП за 2019 год.
  • на шесть месяцев: 

- налога на прибыль, ЕСХН и налога по УСН за 2019 год;

- налогов (авансовых платежей) за март и I квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);

  • на четыре месяца:

- налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, II квартал и полугодие 2020 года;

- налога по ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года;

  • до 30 октября 2020 года включительно - авансовых платежей за I квартал 2020 года по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи);
  • до 30 декабря 2020 года включительно – авансовых платежей за II квартал 2020 года по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи).
  • Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:
  • на четыре месяца – страховых взносов (в т. ч. на травматизм) исчисленных с выплат физлицами за июнь-июль 2020 года, а также страховых взносов исчисленных ИП за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей. 
  • на шесть месяцев - страховых взносов (в т. ч. на травматизм) исчисленных с выплат физлицами за март-май 2020 года;

Что важно учесть: Продление сроков УПЛАТЫ налогов и взносов НЕ ПРОДЛЕВАЕТ сроков СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ по ним.

См. в СПС КонсультантПлюс:

4. Возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов

Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели, в том числе не являющиеся субъектами МСП, ведущие деятельность в пострадавших отраслях (речь о тех отраслях, что будут утверждены Правительством РФ), смогут получить индивидуальные отсрочки (рассрочки).

Что для этого нужно сделать:

  • Проверить есть ли основания для отсрочки или рассрочки
  • Подать заявление вместе с подтверждающими документами в налоговый орган по месту нахождения или учета

По каким платежам

Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ и акцизов.

Для каких отраслей

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно вести деятельность в наиболее пострадавших отраслях. При этом должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

  • Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
  • Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.

Какое обеспечение необходимо для отсрочки или рассрочки

Период

Вид обеспечения

Менее чем на 6 месяцев

Обеспечение не требуется

Более чем на 6 месяцев

Любой из вариантов:

  • залог — недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности;
  • поручительство;
  • банковская гарантия по требованиям статей 74, 74.1 и п. 2.1 статьи 176.1 НК РФ.

Сроки, на которые предоставляется ОТСРОЧКА

Обстоятельства

Срок

Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30%

1 год

Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20%

9 месяцев

Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10%

6 месяцев

Другие случаи

3 месяца

Сроки, на которые предоставляется РАССРОЧКА

При снижении выручки организации более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% — до 3 лет.

Особые условия

У некоторых налогоплательщиков — особые условия отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.

Отсрочка по особым условиям

Обстоятельства

Срок отсрочки

Выручка снизилась более чем на 30%

1 год

Выручка снизилась более чем на 20%

9 месяцев

Выручка снизилась более чем на 10%

6 месяцев

Другие случаи

3 месяца

Рассрочка по особым условиям

Обстоятельства

Срок рассрочки

Выручка снизилась более чем на 50%

до 5 лет

Выручка снизилась более чем на 30%

до 3 лет

См. в СПС КонсультантПлюс: