Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 09.04.2020.
Законодательство, в том числе НК РФ, продолжает стремительно меняться из-за мер, которые принимаются для поддержки бизнеса в сложившейся ситуации.
В этом году появились новые нерабочие дни, объявляемые Президентом в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой. Сначала с 30 марта по 3 апреля, затем с 4 по 30 апреля. При этом для многих организаций сделаны исключения.
Сначала Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ закрепил в НК РФ перенос, приходящихся на новые нерабочие дни сроков платежей и сдачи отчетности по налогам, сборам и страховым взносам на ближайший рабочий день.
Одновременно с этим указанный закон закрепил в НК РФ полномочия Правительства РФ и властей регионов, в частности:
- продлевать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним (в том числе по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций), сборов, страховых взносов;
- продлевать сроки сдачи в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности.
Правительство РФ таким правом воспользовалось и продлило сроки сдачи отчетности (для всех) и уплаты налогов (не для всех), а также определило условия для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.
Для того чтобы разобраться со сроками платежей и сдачи отчетности нужно учесть переносы и продления, а также разъяснения ведомств.
Кроме того, есть возможность обратиться за рассрочкой (отсрочкой) платежа.
1. Перенос сроков уплаты и сдачи отчетности
Если срок сдачи отчетности выпал на нерабочие дни, установленные Президентом РФ (сейчас это с 30 марта по 30 апреля 2020 года), то с учетом ещё майских праздников, сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности по ним сдвигаются на ближайший рабочий день, т.е. на 6 мая 2020 года.
См. в СПС КонсультантПлюс:
- п.7 ст. 6.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)
- Типовая ситуация: Сроки сдачи отчетности по налогам и взносам - 2020 (Издательство "Главная книга", 2020)
- Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
- Обзор: "Опубликован закон с поправками к НК РФ по поручениям Президента" (КонсультантПлюс, 2020)
Что важно учесть: Перенос сроков из-за новых нерабочих дней НЕ распространяется на 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, а также уплату взносов на травматизм, поскольку такие сроки установлены НЕ в НК РФ.
Риски: ФНС и Минфин России считают, что перенос сроков не распространяется на тех, кто продолжает работать в дни, которые объявлены Президентом России нерабочими. Однако НК РФ исключений не содержит. Это трактовка ведомств, которой могут придерживаться налоговые инспекторы на местах.
См. в СПС КонсультантПлюс:
- Информация ФНС России "Сроки представления налоговой отчетности перенесены на 6 апреля 2020 года"
- Письмо Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020 "О сроках представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г."
- Обзор: "Что учесть при расчетах и заполнении отчетности в апреле" (КонсультантПлюс, 2020)
2. Продление сроков сдачи отчетности
Правительство РФ продлило ДЛЯ ВСЕХ организаций и ИП сроки сдачи отчетности:
- до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и Расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года.
- на три месяца:
- деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;
- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
Что важно учесть:
- Продление сроков предоставления отчетности НЕ ПРОДЛЕВАЕТ сроков УПЛАТЫ налогов и взносов.
- Продление сроков не распространяется на формы 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, поскольку такие сроки установлены НЕ в НК РФ.
См. в СПС КонсультантПлюс:
- Пункт 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов")
- Обзор: "Опубликован закон с поправками к НК РФ по поручениям Президента" (КонсультантПлюс, 2020)
- Обзор: "Опубликовано постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (КонсультантПлюс, 2020)
3. Продление сроков уплаты налогов и взносов
Правительство РФ продлило на срок от трех до шести месяцев уплату налогов, авансовых платежей (а для некоторых и страховых взносов) для организаций и ИП в наиболее пострадавших отраслях.
Чтобы узнать распространяется ли продление сроков уплаты на ваш бизнес нужно:
1. Проверить свой основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Это можно сделать онлайн с помощью сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» на сайте ФНС. Поиск осуществляется по наименованию, ИНН или ОГРН (ОГРНИП).
2. Соотнести свой основной вид экономической деятельности с видами деятельности из правительственного перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Для целей налогов пока такого перечня, утвержденного Правительством РФ нет, но можно ориентироваться на перечень с сайта ФНС, чтобы примерно прикинуть.
3. Проверить включен ли ваш бизнес в "Реестр МСП" по состоянию на 01.03.2020 и в какую категорию он входит: микропредприятие, малое предприятие или среднее предприятие. Для поиска в «Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства» на сате ФНС понадобится ИНН или ОГРН (ОГРНИП)
4. В зависимости от полученных результатов воспользоваться продлением сроков, которые распространяются на ваш бизнес:
- Для субъектов малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях, перенесены сроки УПЛАТЫ НАЛОГОВ:
- на три месяца - НДФЛ с доходов ИП за 2019 год.
- на шесть месяцев:
- налога на прибыль, ЕСХН и налога по УСН за 2019 год;
- налогов (авансовых платежей) за март и I квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);
- на четыре месяца:
- налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, II квартал и полугодие 2020 года;
- налога по ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года;
- до 30 октября 2020 года включительно - авансовых платежей за I квартал 2020 года по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи);
- до 30 декабря 2020 года включительно – авансовых платежей за II квартал 2020 года по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи).
- Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:
- на четыре месяца – страховых взносов (в т. ч. на травматизм) исчисленных с выплат физлицами за июнь-июль 2020 года, а также страховых взносов исчисленных ИП за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.
- на шесть месяцев - страховых взносов (в т. ч. на травматизм) исчисленных с выплат физлицами за март-май 2020 года;
Что важно учесть: Продление сроков УПЛАТЫ налогов и взносов НЕ ПРОДЛЕВАЕТ сроков СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ по ним.
См. в СПС КонсультантПлюс:
- Пункт 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов")
- Обзор: "Опубликован закон с поправками к НК РФ по поручениям Президента" (КонсультантПлюс, 2020)
- Обзор: "Опубликовано постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (КонсультантПлюс, 2020)
4. Возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов
Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика.
Организации и индивидуальные предприниматели, в том числе не являющиеся субъектами МСП, ведущие деятельность в пострадавших отраслях (речь о тех отраслях, что будут утверждены Правительством РФ), смогут получить индивидуальные отсрочки (рассрочки).
Что для этого нужно сделать:
- Проверить есть ли основания для отсрочки или рассрочки
- Подать заявление вместе с подтверждающими документами в налоговый орган по месту нахождения или учета
По каким платежам
Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ и акцизов.
Для каких отраслей
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно вести деятельность в наиболее пострадавших отраслях. При этом должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
- Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
- Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.
Какое обеспечение необходимо для отсрочки или рассрочки
Период |
Вид обеспечения |
Менее чем на 6 месяцев |
Обеспечение не требуется |
Более чем на 6 месяцев |
Любой из вариантов:
|
Сроки, на которые предоставляется ОТСРОЧКА
Обстоятельства |
Срок |
Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% |
1 год |
Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20% |
9 месяцев |
Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10% |
6 месяцев |
Другие случаи |
3 месяца |
Сроки, на которые предоставляется РАССРОЧКА
При снижении выручки организации более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% — до 3 лет.
Особые условия
У некоторых налогоплательщиков — особые условия отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
Отсрочка по особым условиям
Обстоятельства |
Срок отсрочки |
Выручка снизилась более чем на 30% |
1 год |
Выручка снизилась более чем на 20% |
9 месяцев |
Выручка снизилась более чем на 10% |
6 месяцев |
Другие случаи |
3 месяца |
Рассрочка по особым условиям
Обстоятельства |
Срок рассрочки |
Выручка снизилась более чем на 50% |
до 5 лет |
Выручка снизилась более чем на 30% |
до 3 лет |
См. в СПС КонсультантПлюс:
- Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"
- Обзор: "Опубликовано постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (КонсультантПлюс, 2020)
- Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов (КонсультантПлюс, 2020)