ЭЛКОД: Гид по COVID (бухгалтеру). Налоговые льготы (федеральные, Москва, Московская область)

Федеральные налоговые льготы

Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ бизнес и некоммерческие организации, пострадавшие от коронавируса, освобождены от уплаты налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года.
К получателям мер поддержки относятся:
организации и ИП, занятые в наиболее пострадавших сферах деятельности и включенные в реестр СМП;
организации, включенные в реестр СОНКО, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, а также СОНКО, учредителями которых являются такие централизованные религиозные организации (до 20 июня 2020 года им необходимо представить дополнительные сведения).
Их освободили от уплаты следующих налогов, авансовых платежей и сборов за II квартал 2020 года:

Вид налога/сбора

Платежи, которые платить не нужно

Налог на прибыль организаций

ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года;

авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца;

авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал

УСН

авансовый платеж за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшеный на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 года

Транспортный налог, земельный налог

налог и авансовые платежи по нему за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и/или уставной деятельности

Налог на имущество организаций

налог и авансовые платежи по нему за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года

Налог на имущество физических лиц

налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности

НДФЛ (который платят ИП на ОСН)

авансовый платеж, исчисленный за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал 2020 года

Акцизы, НДПИ

налог за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 года

Водный налог

налог за налоговый период II квартал 2020 года

ЕСХН

авансовый  платеж за отчетный период полугодие 2020 года. Этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года

ЕНВД

налог за II квартал 2020 года

Торговый сбор

сбор, исчисленный за II квартал 2020 года

ПСН

при исчислении (перерасчете) суммы налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года

По страховым взносам для данных организаций и ИП установлена ставка 0% по ОМС, ОПС и ВНиМ в отношении выплат в пользу физлиц за апрель, май и июнь 2020 года.
Для ИП из пострадавших отраслей на 2020 год размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере  (за себя) установлен в размере 20 318 рублей (это на 12 130 руб. меньше прежнего размера).
О том, как будет реализовано освобождение, читайте в обзоре «Глава ФНС сообщил о реализации мер поддержки бизнеса и самозанятых, которые были предложены Президентом РФ» на нашем сайте.

Также Президент озвучил новые кредитные меры поддержки. О них читайте в разделе «Гид по COVID (руководителю). Особенности кредитования и кредитные каникулы».

Ранее принятые меры поддержки:

1. С апреля 2020 года введена бессрочная мера долгосрочной поддержки по страховым взносам для всех, кто относится к субъектам малого и среднего бизнеса. Это пониженные тарифы взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат работникам суммарная ставка по взносам снижена в дав раза с 30% до 15%. Но не всех выплат, а их части, которая в каждом месяце превышает МРОТ. Кроме того, в Расчете по страховым взносам за полугодие потребуется указывать специальные коды.

Быстро сориентироваться в новых ставках тарифов страховых взносов с 1 апреля 2020 года поможет Типовая ситуация: Коронавирус: пониженные тарифы взносов для малого бизнеса (Издательство «Главная книга», 2020) . Как считать взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по новым тарифам, а также какие особенности в связи с этим учесть при заполнении отчетности за полугодие, поможет разобраться Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020).

2. Для тех, чей вид деятельности попадает в перечень пострадавших от коронавируса отраслей, предусмотрены следующие меры налоговой поддержки:

  • для ВСЕХ, кто попал в Перечень, независимо от размера бизнеса предусмотрена возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов.

Налогоплательщики, которые работают в сферах, наиболее пострадавших из-за коронавируса, по заявлению могут получить отсрочку либо рассрочку по уплате некоторых налогов.

Быстро узнать, как получить такую отсрочку или рассрочку, поможет Типовая ситуация: Коронавирус: как получить отсрочку по налогам и взносам (Издательство «Главная книга», 2020) в СПС КонсультантПлюс. В ней Вы найдете примеры заполнения заявления об отсрочке и обязательства соблюдения условий отсрочки.

Внимание! Арендодатели, которые предоставили арендные каникулы, теперь могут претендовать на индивидуальную налоговую отсрочку. Подробнее об этом читайте в обзорах «Правительство утвердило правила арендных каникул» (КонсультантПлюс, 2020) и «Налоговые каникулы: новые отсрочки и рассрочки для бизнеса» (КонсультантПлюс, 2020).

Для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, продлен срок уплаты налогов и предоставлена автоматическая рассрочка. Налоги и взносы можно платить постепенно по 1/12 от суммы к уплате. Срок платежа не позднее последнего числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступил новый срок уплаты.

Пример: налог, подлежащий уплате до 25 апреля, составляет 12 000 руб., срок уплаты этого налога продлен на 6 месяцев, т.е. до 25 октября, следовательно, уплату этой суммы можно будет осуществить равными частями по 1 000 руб. ежемесячно в течение года не позднее последнего числа каждого месяца. Первый платеж в сумме 1 000 руб. необходимо будет осуществить не позднее 30 ноября.

Быстро узнать новые даты уплаты налогов для субъектов СМП из пострадавших отраслей поможет Типовая ситуация: Коронавирус: перенос сроков уплаты налогов для пострадавших фирм и ИП (Издательство «Главная книга», 2020)

Субсидия рассчитывается исходя из численности работников и МРОТ. Деньги можно получить дважды, направив заявления в ФНС. Подробнее, как действовать в такой ситуации, смотрите в Обзоре «Правительство утвердило правила безвозмездной финпомощи пострадавшему бизнесу». Как такие субсидии будут учитываться в целях налогообложения, читайте в разделе «Изменения в части налогового учета».

Внимание! Срок для подачи заявления на субсидию за апрель продлен до 1 июля 2020 года, до этой же даты можно подать заявление для получения майской субсидии.

Сервисы по определению мер поддержки на федеральном и региональном уровнях на нашем сайте помогут разобраться, на что именно имеет право конкретная организация или гражданин.

Москва
Правительство Москвы разработало следующие меры по поддержке бизнеса в части налогообложения в период распространения коронавируса:
1) продление до 31 декабря 2020 года включительно сроков уплаты торгового сбора за I квартал 2020 года для всех плательщиков;
2) отсрочку до 31 декабря 2020 года по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 года смогут получить те организации, которые по состоянию на 1 марта 2020 года согласно сведениям в ЕГРЮЛ ведут деятельность в сфере торговли, общепита, туризма, культуры, физкультуры и спорта, организации досуга и развлечений, демонстрации кинофильмов, гостиничных услуг, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации конференций и выставок, оказания бытовых услуг населению;
3) собственники зданий и помещений, которые используют свою недвижимость для ведения предпринимательской деятельности в сфере торговли, общественного питания и бытовых услуг, получат компенсацию по уплате налога на имущество и земельных платежей за II квартал 2020 года при условии приостановления деятельности и снижении арендной платы арендаторам. Аналогичные компенсации предусмотрены для собственников зданий и помещений, используемых для размещения гостиниц.
Подробнее читайте в Справочной информации «Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации»  {КонсультантПлюс}  и в Обзоре «Меры поддержки бизнеса в Москве и Московской области из-за коронавируса» (КонсультантПлюс, 2020). Эти материалы регулярно актуализируются и дополняются.

Московская область
Арендодатели торговых помещений, помещений для объектов общепита и бытового облуживания в Подмосковье могут получить освобождение по налогу на имущество организаций на период режима повышенной готовности.
Налоговая льгота предоставляется таким организациям в виде освобождения от уплаты налога на имущество в размере, не превышающем сумму налога по данному объекту недвижимости за период действия режима повышенной готовности, в обмен на снижение арендной платы их арендаторам, которым в период повышенной готовности пришлось приостановить деятельность.
Организации, включенные в перечень федеральных медицинских и оздоровительных учреждений и осуществляющие свою деятельность на территории Московской области, освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении объекта основных средств, принятого на бухгалтерский учет, в течение семи последовательных налоговых периодов.
Подробнее читайте в Справочной информации «Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации»  {КонсультантПлюс}  и в Обзоре «Меры поддержки бизнеса в Москве и Московской области из-за коронавируса» (КонсультантПлюс, 2020).Эти материалы регулярно актуализируются и дополняются.

Разобраться с применением всех новых льгот и не запутаться со сроками уплаты налогов в 2020 году Вам помогут удобно структурированные материалы в СПС КонсультантПлюс (ниже скачать Папки и Закладки). Например, в них содержится следующая полезная информация по данной теме:

 



Подборки

Справочная информация

Библиотека