В каких случаях нужно платить минимальный налог? На какие реквизиты и в какие сроки, в каком размере?
Минимальный налог уплачивается при УСН 15 %
Минимальный налог равен 1% от всех доходов за год. Его надо платить только по итогам года и только если он больше налога, исчисленного в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Срок уплаты минимального налога - такой же, как и для обычного налога за год, - не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", законодатель ввел такое понятие, как минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.
От его уплаты освобождены только индивидуальные предприниматели, которым позволено применять ставку 0 проц. на основании абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ.
Ставка минимального налога определена в абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от доходов за налоговый период. Она является неизменной и применяется в указанном размере, даже если законом субъекта РФ установлена пониженная дифференцированная ставка в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-11-06/2/71).
Минимальный налог вы обязаны уплатить, если сумма налога, которая исчислена вами за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога. Такое правило установлено в абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Минимальный налог надо уплатить и в том случае, если по итогам года вы получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (см., например, Письмо Минфина России от 20.06.2011 N 03-11-11/157, Письмо Минфина России от 01.04.2009 N 03-11-09/121, Письмо ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2010 N 16-15/129840@, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2008 N Ф04-3006/2008(5051-А45-27), Постановление ФАС Центрального округа от 22.01.2007 N А08-2668/06-9).
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Это прямо следует из абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Следовательно, рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев вам не нужно.
Расчет минимального налога производится по следующей формуле:
МН = НБ x 1 проц.,
где НБ - налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода. Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Срок уплаты минимального налога - такой же, как и для обычного налога за год, - не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
КБК по налогу при УСН объект "доходы минус расходы", включая минимальный налог, - 182 1 05 01021 01 1000 110