Как учесть расходы на новогодние подарки детям сотрудников в виде билетов на елку?

  Для минимизации рисков в качестве получателей праздничных билетов на елку в различных организационно-правовых и локальных документах компании нужно указывать работников, а не их детей. В случае если стоимость билетов на елку превысит 3 000 рублей, сторонам необходимо заключить между собой в письменном виде договор дарения, ведь несоблюдение письменной формы ведет к ничтожности договора (ст. 574 ГК РФ).

 Прибыль:

Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь их выдача никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно (п. 16 ст. 270 НК РФ).

 НДС:

Со стоимости переданных билетов необходимо исчислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146).

 НДФЛ:

В случае если цена новогоднего билета превышает 4 000 рублей, с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

 Страховые взносы:

На стоимость билетов на новогодние елки страховые взносы не начисляются (Письмо Минтруда России от 8 июля 2015 г. N 17-3/В-335), так как в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет.

 

Бухучет:

Отражение выдачи работникам билетов на елку в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом:

Дебет 50.3 'Кассовые документы' Кредит 60 (76) 'Расчеты с поставщиками и подрядчиками'

- приобретены билеты на новогоднюю елку;

Дебет 73 'Расчеты с персоналом по прочим операциям' Кредит 50.3 'Кассовые документы'

- подарочный билет передан работнику (рекомендую оформить данную выдачу отдельной ведомостью);

Дебет 91.02 'Прочие расходы' Кредит 73 'Расчеты с персоналом по прочим операциям'

- стоимость билета отражена в расходах;

Дебет 91.02 'Прочие расходы' Кредит 68, субсчет 'Расчеты по НДС',

- начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);

Дебет 99 Кредит 68, субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль',

- отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 'Расчеты с персоналом по оплате труда' Кредит 68 'Расчеты по НДФЛ'

- удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4 000 рублей.