ИФНС выписала штраф организации по НДФЛ по п.1 ст.123 НК РФ. Правомерны ли действия ИФНС? ИФНС сообщает об отрицательном сальдо ЕНС по сроку уплаты НДФЛ за полугодие 2023 года. Каким образом можно проверить отрицательное сальдо на определенную дату в ЕНС? И какими документами можно подтвердить своевременное удержание и оплату налога, если налог был оплачен своевременно, но зачтен ИФНС на другие начисления?

Для ответа на вопрос о правомерности привлечения к ответственности в каждом конкретном случае требуется анализ всех имеющихся документов.

Документами, подтверждающими исполнение ваших обязанностей по уплате налогов будут платежные поручения, уведомления, поданные в срок, а также расчеты  и декларации как по НФДЛ, так и по другим налогам.

Желательно провести сверку с налоговой.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации, а также со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Узнать о состоянии сальдо единого налогового счета можно в Личном кабинете налогоплательщика.

Если на дату уплаты НДФЛ имелось положительное сальдо, то действия налоговой можно оспорить. 

Судебная практика по обжалованию действий ФНС связанных с ЕНП и практические рекомендации для таких ситуаций в настоящее время отсутствуют.

Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, засчитывается налоговым органом не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 78 НК РФ).