Есть договор, который поставлен на валютный контроль. Какая ответственность за: выплату не в срок; непредставление в срок подтверждающих документов?
За нарушение валютного законодательства РФ возможно привлечение к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ.
Ответственность за нарушения срока выплаты:
За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, в виде административного штрафа (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ) предусмотрена ответственность:
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках;
- на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.
Данная обязанность и срок ее выполнения - срок, предусмотренный внешнеторговым договором (контрактом), - установлены ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ.
Ответственность за нарушение сроков представления документов:
Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность:
- за несоблюдение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (Инструкция N 181-И);
- несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов (Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила); Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 'О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации');
- нарушение порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (Инструкция N 181-И);
- нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ);
- неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов (абз. 2 ч. 5 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
Данные нарушения влекут ответственность в виде административного штрафа:
- для граждан в размере от 2 000 до 3 000 руб.;
- для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
- для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Также предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов (ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
Размер штрафа, урегулированного в ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в рабочих днях (п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940).
Единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов является справка о подтверждающих документах (п. 1.3 Инструкции N 181-И).
Сроки представления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов установлены пп. 8.2.1 - 8.2.2 п. 8.2 Инструкции N 181-И.
При зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете (п. 2.23 Инструкции N 181-И).
Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются юридическими лицами - резидентами, индивидуальными предпринимателями - резидентами ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, в налоговый орган в двух экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (п. 4 Правил).
Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов, влечет ответственность по ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа:
- для граждан в размере 10 000 руб.;
- для должностных лиц в размере от 12 000 до 15 000 руб.;
- для юридических лиц - от 120 000 до 150 000 руб.
Повторное совершение административного правонарушения, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, выделено в отдельную ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.
Санкция предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 руб.; на должностных лиц в размере от 30 000 до 40 000 руб.; на юридических лиц - от 400 000 до 600 000 руб.
Постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).