В каких размерах в 2020 году работникам предоставляются вычеты на детей?

Виды и размеры стандартных вычетов по НДФЛ на детей

Размер вычета на детей работникам зависит от того, какой по счету ребенок, а также от состояния здоровья детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Статус отношений с ребенком (родной или приемный родитель, супруг родителя, усыновитель, опекун или попечитель) влияет на размер вычета только для детей-инвалидов.

Работодатель может предоставить работнику вычеты в следующем размере:

• вычет на первого и второго ребенка – 1 400 руб.;
• вычет на третьего и последующих детей – 3 000 руб.
  Необходимо убедиться, что ребенок является для работника третьим (или последующим). При подсчете нужно исходить из того, что первый - это всегда старший ребенок. Это правило действует даже в том случае, когда вычет на него не положен, например, ему уже больше 18 лет. Определяя количество детей у работника, следует помнить, что смерть ребенка не уменьшает общего количества детей для целей предоставления вычета (Письма Минфина России от 28.03.2019 N 03-04-05/21495, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085, от 11.07.2018 N 03-04-05/48282, от 21.01.2016 N 03-04-05/1999, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165).
  Если дети родились от разных браков, то важным моментом является факт регистрации брака. Если он зарегистрирован, то все дети обоих супругов становятся общими. Если нет – каждый считает детей по отдельности (Письма Минфина России от 07.11.2018 N 03-04-05/80099, от 15.04.2014 N 03-04-05/17101, от 28.05.2015 N 03-04-05/30910);
• если у работника ребенок-инвалид, ему положен повышенный вычет:
  для родителя, его (ее) супруги и усыновителя – 12 000 руб.;
  для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги - 6 000 руб.
  Этот вычет суммируется с вычетом «по количеству детей» (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803);
• двойной вычет НДФЛ на ребенка предоставляется, если работник:
  или единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель);
  или получает вычет за второго родителя в связи с отказом последнего.

До какого возраста предоставляется вычет на ребенка

Вычет в соответствующем размере положен (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

– на ребенка в возрасте до 18 лет;

– на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Повышенный вычет по инвалидности предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.

Каков предельный размер дохода работника для предоставления вычета на детей по НДФЛ

Вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При расчете предельной величины дохода не учитываются необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, нужно учесть в той части, которая облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@, Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).

Как пересчитать НДФЛ по вычетам на детей, если работник подал документы с опозданием

Работники нередко заявляют о намерении получать вычет и приносят необходимые документы работодателю не в месяце рождения ребенка, а позже. В этом случае НДФЛ нужно пересчитать (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).

Причем, если право на вычет у работника возникло в текущем году, налог пересчитывается с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах, то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, то ему нужно объяснить, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).