ЭЛКОД: Учредитель решил простить обществу заем путем внесения вклада в имущество: что с налогом на прибыль

Учредитель решил простить обществу заем путем внесения вклада в имущество: что с налогом на прибыль

Риски: порядок исчисления налога на прибыль в этой ситуации зависит от того, какая доля у учредителя.

Минфин России в Письме от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226 рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при прощении учредителем задолженности ООО по договору займа путем внесения вклада в его имущество.

Ведомство отметило, что поступления от участников, полученные в качестве вклада в имущество общества, не включаются в доходы в целях налога на прибыль, если вклад внесен в порядке, установленном ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом Минфин отметил, что в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга ООО-должник отражает в составе внереализационных доходов суммы списываемой кредиторской задолженности.

На заметку: из этого правила есть исключения. Так, если учредитель с долей не менее 50% простил обществу долг по займу, то доходом будут только начисленные, но не уплаченные проценты. Сам заем в доходы не включается (Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367).

Подробнее о налоговом учете помощи учредителей рассказано в Типовой ситуации: Финансовая помощь учредителя: учет, налоги, риски (Издательство «Главная книга», 2021)  в СПС КонсультантПлюс.

Читайте подробнее

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»