ЭЛКОД: Работник потерял статус налогового резидента РФ: ФНС на примере показала, как заполнить 6-НДФЛ

Работник потерял статус налогового резидента РФ: ФНС на примере показала, как заполнить 6-НДФЛ

Возможности: ознакомиться с порядком заполнения 6-НДФЛ при утрате работником статуса налогового резидента.

По общему правилу, если работник на дату получения дохода стал нерезидентом, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать по ставке 30%. Соответственно возникает недоудержанный налог, который нужно удерживать из последующих выплат. При этом общая сумма удержаний из оплаты труда работника (после вычета НДФЛ) не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).

В Письме от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@ ФНС рассмотрела подобную ситуацию на примере: сотрудник организации в январе имел статус налогового резидента, 31.01.2020 ему была выплачена зарплата за январь в размере 10 тыс. руб. В феврале 2020 года сотрудник утратил статус налогового резидента, и при выплате зарплаты за февраль в размере 10 тыс. руб. с его дохода был удержан НДФЛ по ставке 30% с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Строки 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» 6-НДЛФ за I квартал по этим операциям будут заполняться так:

заработная плата за январь

по строке 130 - 10 000

по строке 140 - 1 300 (НДФЛ с зарплаты за январь по ставке 13%)

заработная плата за февраль

по строке 130 - 10 000;

по строке 140 - 4 400 (3 000 руб. – НДФЛ с зарплаты за февраль; 1400 руб. – недоудержанный с января НДФЛ с учетом ограничения удержаний, считается так: (10 000 руб. – 3 000 руб) х 20%)).

заработная плата за март

по строке 130 - 10 000;

по строке 140 – 3 300 (3 000 руб. – НДФЛ с зарплаты за февраль; 300 руб. – недоудержанный остаток НДФЛ за январь).

На заметку: в 2020 году налоговыми резидентами будут также признаваться физлица, которые в период с 1 января по 31 декабря 2020 года находились в России от 90 до 182 календарных дней включительно, при условии своевременной подачи ими заявления в налоговый орган. Подробнее читайте в обзоре на нашем сайте.

Читайте подробнее

Подборки

Справочная информация

Библиотека