С 1 января 2019 года размер базовой ставки НДС вырастет с 18% до 20%, в связи с этим Минфин выпустил три письма, разъясняющих применение новой ставки НДС в переходном периоде.
- При изменении стоимости товаров*, отгруженных до 1 января 2019 года, в корректировочном счете-фактуре, выставляемом после 1 января 2019 года, указывается ставка НДС 18% (Письмо от 22.10.2018 N 03-07-09/75650).
- Если товар* был реализован до 1 января 2019 года, а оплачен он будет после 1 января 2019 года, то применяется ставка НДС, действующая на дату поставки товаров*, то есть 18% (Письмо от 29.10.2018 N 03-07-05/77563).
- Продавец не вправе включить в расходы по налогу на прибыль сумму НДС, которую он уплатил за свой счет, если она должна была быть предъявлена покупателю. Речь, в частности, идет о разнице НДС в 2%, которую продавец может уплатить сам, не предъявляя налог покупателю. Например, при отгрузке товаров* в 2019 году, если предоплата была внесена покупателем в 2018 году (Письмо от 31.10.2018 N 03-07-11/78170).
*Речь также идет о работах и услугах.
На заметку: другие разъяснения по данному вопросу читайте в обзоре «ФНС разъяснила, какую ставку НДС применять по сделкам, переходящим на 2019 год».
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД».
Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить
ЗДЕСЬ.