Минфин России в Письме от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836 разъяснил, как правильно скорректировать налоговую базу в ситуации.
«Упрощенец» на основании решения суда, которым уменьшена кадастровая стоимость недвижимого имущества, произвел перерасчет налога на имущество и сдал уточненные декларации по налогу на имущество за прошлые годы. При этом уточненные налоговые декларации по налогу на имущество относятся к периодам, когда организация применяла ОСН.
Минфин ответил, что в связи с переходом с ОСН на УСН перерасчет налога на имущество необходимо отразить доходом текущего периода в целях применения УСН, а не корректировкой и пересдачей деклараций по налогу на прибыль за прошлые годы.
Минфин считает, что учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы налога на имущество (исходя из прежней кадастровой стоимости) не может квалифицироваться как ошибочный (в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 17.01.2012 N 10077/11). Поэтому в случае представления в последующих налоговых периодах уточненных деклараций по налогу на имущество, в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, которое приводит к возникновению внереализационного дохода текущего периода.
В случае перехода организации с текущего налогового периода на УСН данный внереализационный доход будет учитываться в общеустановленном порядке в составе доходов в целях применения УСН.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс