Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ внесены изменения в форму декларации по НДС. Поправки связаны в основном с внесенными в главу 21 НК РФ изменениями:
- с 1 января 2019 года: базовая ставка НДС повысилась с 18% до 20%, исключена обязанность исчисления НДС налоговым агентом, приобретающим электронные услуги у иностранных лиц;
- с 1 января 2018 года: при реализации лома обязанность по исчислению НДС возложена на налогового агента, введена система Tax Free, и предусмотрены новые операции, не облагаемые НДС.
Многие корректировки в форме декларации и порядке ее заполнения технические, но есть и важные.
Обратите внимание на обновления декларации в разделе 3, разделе 9 и приложении к нему.
В разделе 3 появились поля для отражения новой базовой ставки НДС 20% и расчетной ставки 20/120.
В раздел 9 и в приложение к нему добавлены строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.
Строки со старыми ставками 18% и 18/118 в форме тоже остались. Они могут понадобиться, например, при отражении возврата товара в 2019 году, если он был отгружен в 2018 году, или при необходимости выставления корректировочного счета-фактуры в 2019 году по товарам, отгруженным в 2018 году.
Еще в разделе 3 появились новые строки 043 (для тех, кто отказался от ставки НДС 0% при экспорте и при оказании услуг по международной перевозке товаров), а также 044 и 135 (для участников системы tax free).
В раздел 9 внесены новые строки 036 для указания кода вида товара. Его будут вносить только экспортеры в страны ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения и Киргизия).
В порядок заполнения раздела 2 декларации (строки 010-030, строка 060) внесены уточнения для налоговых агентов, которые приобрели металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, сырые шкуры животных или макулатуру (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Отметим, что внесены изменения и в перечень кодов операций. Так, для участников системы tax free и реэкспортеров, имеющих право на ставку 0%, введены новые коды. Отдельный код предусмотрен и для оказания услуг по гарантийному ремонту.
По обновленной форме нужно отчитаться за I квартал 2019 года.
На заметку:с отчетности за II квартал 2019 года необходимо использовать новую форму книги продаж. Подробнее читайте в обзоре «Обновлена форма книги продаж и внесены правки в порядок ее заполнения».
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс