ЭЛКОД: Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты? Как заполнить 6-НДФЛ?

Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты? Как заполнить 6-НДФЛ?

Риски: срок перечисления НДФЛ и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ зависит от того, когда выплачена заработная плата за декабрь 2017 года: в этом же месяце или в январе 2018 года.

В соответствии с ч.6 ст.136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается ПВТР, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Первый рабочий день в 2018 году приходится на 9 января 2018 года. Если день выплаты заработной платы приходится на праздничный или выходной день, выплату нужно произвести накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Поэтому есть два варианта:

Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца

Если установлен с 1-го по 8-е число следующего месяца, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря 2017 года (ч.8 ст.136 ТК РФ). Выдача зарплаты в январе 2018 года в такой ситуации приведет к нарушению трудового законодательства.

Если установлен с 9-го по 15-е число, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель может в январе 2018 года.

По своему усмотрению работодатель может пойти навстречу работникам и выплатить им зарплату за декабрь 2017 года до новогодних каникул.

Срок перечисления НДФЛ -  не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше срока выплаты дохода, ИФНС налогом не признает.

Если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день по законодательству РФ, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, срок перечисления НДФЛ выпадает на 9 января 2018 года.

Обратите внимание, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен (Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64400). То есть выплатить зарплату за вторую половину месяца 28 декабря, чтобы посчитать НДФЛ 29 декабря нельзя.

Например, если зарплата будет выплачена 10 января 2018 года, то срок перечисления НДФЛ - 11 января 2018 года.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2017 года, является 31.12.2017, датой удержания НДФЛ - 29.12.2017, крайний срок перечисления НДФЛ - 09.01.2018.

В расчете 6-НДФЛ за 2017 год такая зарплата будет отражаться только в разделе 1.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года такая зарплата будет отражаться разделе 2:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 31.12.2017;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 29.12.2017;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2018.

ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения (Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@, от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@).

В расчете 6-НДФЛ за 2017 год суммы начисленной за декабрь зарплаты, НДФЛ и вычетов по ней учитывают при расчете показателей строк 020, 030 и 040 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В том числе ФНС России разъясняет, что НДФЛ, начисленный с декабрьской зарплаты, который в декабре не был удержан, не отражается в строке 080 расчета (см., например, Письма ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194).

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года зарплата за декабрь и НДФЛ с нее учитываются только (п.п. 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@):

в разд. 1 по строке 070;

в разд. 2 по строкам 100 - 140. Причем по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается 31 декабря отчетного года, по строке 110 - дата, когда зарплата за декабрь была перечислена, а по строке 120 - рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Также в 2018 году в расчетах за полугодие, 9 месяцев и в годовом суммы НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанные в январе, включаются в сумму по строке 070 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

 

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»