Выплаченная 29 декабря 2018 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются только в разд. 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. В разд. 2 эти суммы отражаются уже в Расчете за I квартал 2019 года. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2019 - первый рабочий день после выплаты дохода, то есть операция завершится в I квартале 2019 года.
ФНС разъясняла, что если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).
Разд. 2 Расчета за I квартал 2019 года заполняется так:
- строка 100 - 31.12.2018
- строка 110 - 29.12.2018
- строка 120 - 09.01.2019
Выплаченная до 29 декабря 2018 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются и в разд. 1, и в разд. 2 годовой формы 6-НДФЛ. Например, зарплата, выплаченная 28 декабря 2018 года, в разд. 2 отражается так:
- строка 100 - 31.12.2018
- строка 110 - 28.12.2018
- строка 120 - 29.12.2018