С 1 июля 2021 года нужно применять новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Подробнее читайте в обзоре «С 1 июля 2021 года обновится форма и правила заполнения счета-фактуры».
При этом форматы этих документов для выставления в электронном виде пока остались прежними:
– для счета-фактуры формат утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@;
– для корректировочного счета-фактуры формат утвержден Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.
В связи с этим ФНС России в Письме от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@ направила разъяснения, в которых напоминает, что согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 с 1 июля 2021 года:
1) форма счета-фактуры дополнена, в частности, строкой 5а. В ней нужно указывать реквизиты документа об отгрузке. Номера и даты таких документов надо указать для каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).
В целях отражения в выставляемом в электронной форме счете-фактуре информации, предусмотренной в строке 5а, в таблице 5.5 формата счета-фактуры предусмотрен сложный множественный элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)», структура которого приведена в таблице 5.11 указанного формата.
При этом в отношении каждого документа об отгрузке необходимо заполнять отдельный элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)» (без использования разделительного знака «;» (точка с запятой) внутри каждого атрибута элемента).
В то же время строка 5а счета-фактуры, кроме номера и даты документа об отгрузке, содержит также реквизит – порядковый номер записи. Однако формат счета-фактуры элемента с соответствующим наименованием не содержит.
Также ФНС отмечает, что в случае формирования документа, совмещающего в себе и первичный учетный документ, и счет-фактуру (функция «СЧФДОП»), в строке 5а (в сложном элементе, предусмотренном таблицей 5.11 формата счета-фактуры), указывается «Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)» с номером и датой, отраженными в строке 1 счета-фактуры (в элементах «НомерСчФ» и «ДатаСчФ», предусмотренными таблицей 5.5 формата счета-фактуры).
2) форма корректировочного счета-фактуры дополнена графами 10, 10а и 11. В графах 10 и 10а указывается цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. В графе 11 – регистрационный номер декларации на товары, указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
ФНС отмечает, что в настоящее время в формате корректировочного счета-фактуры не поименованы элементы для отражения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары (кроме регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости).
Учитывая вышеуказанное, ведомство отмечает, что проблем с вычетами по электронным счетам-фактурам/корректировочным счетам-фактурам (без формирования наименований и значений вышеуказанных элементов в свободных информационных полях) из-за таких разногласий между их формами и форматами у покупателей не будет.
Читайте подробнее