Какие «автомобильные» расходы можно учесть на УСН

Вид расходов

Порядок учета

Расходы на приобретение автомобиля

Расходы на приобретение основных средств учитываются с момента их ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В течение года расходы принимаются за отчетные периоды равными долями и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом указанные расходы должны учитываться только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение ГСМ

Затраты на ГСМ могут быть учтены в составе материальных или в составе расходов на содержание служебного транспорта (п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@).

Расходы на покупку ОСАГО и КАСКО

Затраты на ОСАГО включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость полиса ОСАГО относится на расходы единовременно на дату его оплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).

Затраты на добровольное страхование транспортных средств (КАСКО) не учитываются в составе расходов, поскольку не включены в закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).

Расходы на оплату мойки и парковки

В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть, в том числе расходы, связанные с оплатой мойки и парковки автомобиля (Письма Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/530 и от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404).