О процентах по займам: последние изменения и судебная практика

В последнее время издано несколько важнейших актов, касающихся порядка взыскания процентов по денежным займам. Речь идет, в том числе, о решении Центробанка приравнять с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки. Кроме того, Минфин России в декабре 2015 года скорректировал свою позицию по поводу расчета налога на прибыль при взыскании законных процентов по ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) или при отказе от их взыскания. Конец 2015 года выявил также существенные противоречия в толковании судами правовой природы процентов, взыскиваемых по ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ. В нашей статье – подробный анализ изменений и судебной практики, касающихся порядка взыскания процентов по денежным займам.

Напомним, что ст. 317.1 ГК РФ введена Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ в рамках программы реформирования гражданского законодательства и начала действовать с 1 июня 2015 года.

В соответствии с указанной статьей коммерческим организациям было предоставлено право взыскания законных процентов на сумму долга.

Отметим, что индивидуальные предприниматели также могут взыскивать законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ на основании п. 3 ст. 23 ГК РФ. Согласно п. 3 к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридичес-ких лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Важно, что проценты по ст. 317.1 можно начислить по умолчанию – на основании Кодекса. Чтобы исключить право контрагента на взыскание законных процентов по данной статье, необходимо специально прописать это в договоре. То есть при заключении любого договора между коммерческими организациями, если у одной из организаций возникнет денежное обязательство (например, будет предоставлена отсрочка платежа, выплачен аванс), автоматически может возникнуть и обязательство по выплате процентов на сумму этих средств. Таким образом, законодатель установил принцип платности правомерного пользования денежными средствами.

Параллельно со ст. 317.1 ГК РФ действуют положения Кодекса о займе (ст. 809 ГК РФ), в соответствии с которыми также предусмотрена возможность взыскания законных процентов на сумму займа. Однако следует помнить, что договор займа – специальный вид обязательства. Кроме того, когда заимодавцем является юридическое лицо, предусмот- рена обязательная письменная форма договора. Здесь действует принцип бесплатности правомерного пользования денежными средствами (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Специфика процентов, взыскиваемых по ст. 317.1 ГК РФ, в том, что обязанность по их выплате может проистекать из части какого-то другого соглашения, в котором предусмотрено условие об авансе, предварительной оплате, отсрочке и рассрочке оплаты.

Думаем, при квалификации взаимоотношений сторон должна учитываться основная цель заключения соглашения. И в соответствии с порядком применения общих положений об обязательствах (ст. 307.1 ГК РФ) нормы ст. 317.1 ГК РФ будут применяться только к тем обязательствам, в которых нет специальных правил по взиманию процентов. Таким образом, если основной целью взаимоотношений сторон будет возникновение заемного обязательства, порядок взыскания процентов будет определяться по правилам, установленным гл. 42 ГК РФ, ст. 317.1 ГК РФ применяться не будет. По принципу приоритета специальных норм над общими, установленному ст. 307.1 ГК РФ, должны регулироваться отношения сторон при заключении договора купли-продажи товара в кредит (ст. 488 ГК РФ). В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ, когда стороны договорились, что оплата товара производится через определенное время после его передачи покупателю, продавец имеет право взыскать законные проценты.

Важно, что, в отличие от ст. 317.1 ГК РФ, при купле-продаже в кредит установлен принцип бесплатности такой продажи. Законные проценты уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено договором. Статья 317.1 не применяется и в случае, когда стороны согласовали условие о коммерчес-ком кредите (ст. 823 ГК РФ)¹.

Следует также учитывать, что действие ст. 317.1 ГК РФ ограничено также тем, что не любое условие об авансе, например, повлечет начисление законных процентов. Начислить проценты может только кредитор по денежному обязательству².

Разграничение различных видов законных процентов особенно важно для правильного расчета налогов.

Согласно письму Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке ст. 317.1 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Вместе c тем Минфин отметил, что кредитор вправе отказаться от получения процентов. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов.

При этом Минфин указал, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, ст. 317.1 ГК РФ неприменима.

В целях расчета налога на прибыль гл. 25 Кодекса положения ст. 317.1 ГК РФ применяются с 1 июня 2015 года.

Таким образом, если в договоре между контрагентами не прописано условие о том, что ст. 317.1 ГК РФ не применяется, то у кредитора возникнут внереализационные доходы в виде суммы законных процентов. При прощении кредитором начисленных процентов внереализационный доход возникает уже у должника. Обращаем внимание, что с 1 января 2016 года процентная ставка по долговым обязательствам, определяемая по закону, увеличилась.

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ (а также ст. 809 ГК РФ) при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России. Однако с 1 января 2016 года ставка рефинансирования фактически перестала действовать. 11 декабря 2015 года Банком России принято решение приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. Установлено, что с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования устанавливаться не будет. Отметим, что параллельно было принято постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340, которым установлено, что к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, с 1 января 2016 года вместо ставки рефинансирования Банка России будет применяться ключевая ставка Банка России.

Таким образом, с 1 января 2016 года проценты по денежным обязательствам, рассчитываемые по ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ и по договору займа (ст. 809 ГК РФ), будут равны ключевой ставке Банка России. Принятые изменения существенно увеличили размер законных процентов по денежным обязательствам: ставка рефинансирования, действовавшая до 31 декабря 2015 года, составляла 8,25%, а ключевая ставка в настоящее время – 11%.

Особенно актуальным в настоящее время является вопрос начисления процентов одновременно по ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ.

Напомним, что, в отличие от процентов, начисляемых по ст. 317.1 ГК РФ, проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, являются мерой ответственности за просрочку денежного обязательства. Это, в частности, указано в пояснительной записке к проекту закона, в результате принятия которого была введена ст. 317.1 ГК РФ: «В отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК, применяемых как мера ответственности за просрочку денежного обязательства, указанные законные проценты будут взиматься как плата за пользование чужими денежными средствами».

Несмотря на это, вопрос о возможности взыскания одновременно законных процентов по ст. 317.1 ГК РФ и процентов за неисполнение денежного обязательства по ст. 395 ГК РФ остается дискуссионным. В настоящее время суды единую позицию в данном случае не сформировали.

Один из ярких примеров – постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 по делу № А40-125230/2015.

Суд рассмотрел спор о взыскании долга по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) и процентов на основании ст. 317.1 ГК РФ за тот же период, начисленных на ту же сумму основной задолженности.

Суд отказал в удовлетворении требований истца о взыскании процентов одновременно по двум статьям, квалифицируя обе статьи как меру ответственности. В частности, в постановлении указано, что действующим законодательством не предусмотрено применение двойной ответственности за одно и то же нарушение обязательства (в виде процентов по ст. 317.1 ГК РФ и процентов на основании ст. 395 ГК РФ).

Требования удовлетворены только в части взыскания процентов по ст. 395 ГК РФ. Мотивировка суда противоречит правовой природе процентов, предусмотренных указанными статьями, однако это не единственный случай, когда суд приходит к выводу о неправомерности начисления процентов одновременно по ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ. При этом, например, решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 № А56-30587/2015 требования о взыскании процентов по ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ были удовлетворены.

Как уже было сказано выше, с 1 января 2016 года законные проценты будут рассчитываться по ключевой ставке, которая составляет 11%. Проценты по ст. 395 ГК РФ с 1 июня 2015 года рассчитываются исходя из средней ставки банковского процента по вкладам физических лиц. Данная ставка имеет тенденцию к снижению и по информации, опубликованной Банком России, с 15 декабря 2015 года она составляет 7,32% (по Центральному федеральному округу). Таким образом, если предположить, что судебная практика пойдет по пути, изложенному в постановлении от 08.12.2015, должнику будет выгоднее не исполнять денежные обязательства и в итоге уплачивать проценты по ст. 395 ГК РФ, а не по ст. 317.1 ГК РФ. Юристами уже была высказана позиция, что очевидная ошибка аргументации в рассматриваемом судебном постановлении еще не означает ошибочность окончательного решения. Сейчас позиция судов по вопросу начисления процентов по ст. ст. 317.1 и 395 ГК РФ нестабильна и зависит от конкретных обстоятельств дела, в том числе от сумм взыска- ния, периодов взыскания и т.д. Например, в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2015 № 04АП-4381/2015 по делу № А78-3120/2015 подтверждается возможность взыскания процентов по ст. 395 ГК РФ за один период, а по ст. 317.1 ГК РФ – за другой период.

Рекомендуем выстраивать договорную стратегию с контрагентами с учетом основной тенденции – избегания судами взыскания одновременно процентов по двум статьям. Возможно, прогнозируемый выход постановления Пленума Верховного суда по данному вопросу внесет большую определенность в спорные правоотношения.