Разграничение полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
ФНС России (глава 34 НК РФ) ФСС РФ (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Разграничение полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов
Полномочия налоговых органов Полномочия ПФР и ФСС РФ
  • контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;
  • прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период – I квартал 2017 года;
  • осуществление зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по решениям ПФР и ФСС РФ;
  • предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
  • взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.
  • прием от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
  • контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки);
  • прием заявлений от плательщиков о возврате сумм страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения;
  • за органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством, и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами;
  • за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.
Читать далее

Плательщики страховых взносов

В статье 419 НК РФ закреплены две категории плательщиков страховых взносов:

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • арбитражные управляющие;
  • оценщики;
  • медиаторы;
  • патентные поверенные
  • иные лица, занимающиеся частной практикой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Плательщики страховых взносов обязаны:

  1. уплачивать страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ;
  2. вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 НК РФ;
  3. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам;
  4. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;
  5. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного учета;
  6. в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов.

Разъяснения официальных органов

Источник

Индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям – с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период.

Письмо Минтруда* России от 13.10.2016 N 17-4/ООГ-1396

Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат лицам, в пользу которых он производит данные выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).При этом индивидуальный предприниматель как работодатель уплачивает страховые взносы с выплат в пользу своих работников исходя из установленного тарифа страховых взносов.

Письмо Минтруда* России от 05.08.2016 N 17-3/ООГ-1142

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлена для лиц, производящих выплаты в пользу физических лиц, и для физических лиц, обладающих определенным статусом (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-2-11/123@

Это важно!

Не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, которое расположено за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 5 ст. 420 НК РФ).

 

Разъяснения официальных органов

Источник

Суммы вознаграждений, производимых в пользу работников – иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по удаленному доступу за пределами Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/1951@

Выплаты и иные вознаграждения, исчисленные российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего по договору подряда работы по перевозке грузов с территории Республики Беларусь и обратно с проездом по территориям других государств, в том числе по территории Российской Федерации, страховыми взносами не облагаются.

Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2335

Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, по мнению Минтруда России, сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.

При этом выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Письмо Минтруда* России от 27.07.2016 № 17-3/В-292

Выплаты по трудовым договорам, заключенным с гражданами Республики Беларусь, работающими в обособленном подразделении российской организации на территории Республики Беларусь, подлежат обложению страховыми взносами, если застрахованным лицом – гражданином Республики Беларусь не выбрано государственное социальное обеспечение по законодательству Республики Беларусь.

Подп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения» предусмотрено, что на застрахованных, которые работают на территории той же договаривающейся стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой договаривающейся стороны, распространяется законодательство той договаривающейся стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство договаривающейся стороны по выбору застрахованного.

Консультация эксперта, Минтруд* России, 2015

Суммы вознаграждения гражданину Республики Беларусь, выполняющему работу за пределами территории Российской Федерации по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, не подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо Минтруда* России от 28.08.2015 № 17-3/В-439

<*> По мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

 

Это важно!

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Разъяснения официальных органов Источник
Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная таким договором аренды, заключенным между организацией и работником данной организации, и выплачиваемая работнику, не является объектом обложения страховыми взносами. Письмо Минтруда* России от 27.07.2016 № 17-3/В-291
В случае передачи подарков работнику по договору дарения (заключенному в письменной форме) у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ не возникает. Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437
Однако если работникам выдана премия в виде ценных подарков, стоимость таких подарков подлежит обложению страховыми взносами, поскольку данные подарки являются элементами оплаты труда (Постановление ФАС СЗО от 15.05.2014 по делу № А44-3041/2013).
Транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием работником в интересах работодателя транспортного средства, собственником которого согласно свидетельству о регистрации автомобиля является его супруга, обложению страховыми взносами не подлежат. Письмо Минтруда России от 27.07.2016 № 17-3/В-291
Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу, в том числе являющемуся работником, по договору отчуждения исключительного права на изобретение, не облагается страховыми взносами. Письмо Минтруда России от 04.05.2016 № 17-3/В-181

<*> По мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Читать далее

Особенности постановки на учет плательщиков страховых взносов

Постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, существующем для налогоплательщиков.

Введена обязанность плательщика страховых взносов уведомлять налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (ст. 23 НК РФ).

В НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В целях начисления взносов, контролируемых ФНС, и взносов, контролируемых ФСС, с 2017 года обособленные подразделения организации признаются плательщиками взносов по-разному.

Условия признания обособленного подразделения плательщиком страховых взносов

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ

Взносы на травматизм

Единственное условие: обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Одновременное выполнение двух условий:

  • обособленное подразделение начисляет выплаты и вознаграждения физлицам
  • обособленное подразделение имеет счет в банке (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Порядок постановки на учет

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ

Взносы на травматизм

Организация подает в ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам.

Сделать это надо в течение 1 месяца со дня наделения полномочиями.

Организация подает в отделение ФСС по месту нахождения ОП заявление о регистрации в качестве страхователя.

Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания ОП.

Одновременно с этим ФСС поставит ОП на учет еще и как плательщика взносов на ВНиМ. И это несмотря на то, что указанные взносы в ФСС уплачиваться не будут.

Особенности уплаты страховых взносов при наличии обособленных подразделений
Вид платежа По месту нахождения обособленного подразделения По месту нахождения головного подразделения организации
Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ С выплат работникам обособленного подразделения, в том числе по ГПД, которые начисляет само обособленное подразделение С выплат работникам головного подразделения и тех обособленных подразделений, которые сами не начисляют выплаты работникам
Взносы на травматизм С выплат работникам обособленного подразделения, которое состоит на учете в ФСС С выплат работникам головного подразделения и тех обособленных подразделений, которые не состоят на учете в ФСС
Разъяснения официальных органов Источник

Уплата страховых взносов и представление Расчетов производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно

В связи с этим представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможны в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений.

Письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/1930@

Если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самой организацией, как головной, по месту своего нахождения.

Письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-04-06/3274

Решение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников указывается в положении об обособленном подразделении организации.

Письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-15-06/2174

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В случае если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самой организацией, как головной, по месту своего нахождения.

Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-15-06/683

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  2. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  3. по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Разъяснения официальных органов Источник

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые после 1 января 2017 года на основании положений коллективного и трудовых договоров, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-15-06/620

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При этом суточные, выданные работнику, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Письмо Минтруда* России от 31.05.2016 N 17-3/В-213

Выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минтруда* России от 27.04.2016 N 17-4/ООГ-701

Однако, суды, рассматривая дела со схожими обстоятельствами, принимают во внимание правовую позицию Президиума ВАС, изложенную в Постановлении от 10.12.2013 N 11031/13. Высший судебный орган разъяснил, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Поэтому, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Компенсация издержек лица, выполнявшего работы по договору возмездного оказания услуг, направлена на погашение расходов (документально подтвержденных), произведенных исполнителем и необходимых для непосредственного оказания услуг, предусмотренных договором.

Оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в месте выполнения работ за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам, являясь по сути компенсацией издержек (расходов) упомянутых лиц в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, не подлежит обложению страховыми взносами.

Письмо Минтруда* России от 30.03.2016 N 17-4/ООГ-493

Суммы выплат в пользу работников (в том числе частичная компенсация платы работников за пользование ими спортивными сооружениями в абонементных группах и группах здоровья и их несовершеннолетними детьми, частичная компенсация стоимости стоматологических услуг, компенсация стоимости санаторно-курортных и туристических путевок для работников, компенсация платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, материальная помощь одиноким родителям, вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены), работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида), которые выплачиваются в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо Минтруда* России от 20.01.2014 N 17-3/В-13

Суммы начисленных работнику выплат по больничному листу, которые по результатам проверки ФСС не приняты к зачету, подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Письмо Минтруда* России от 26.02.2016 N 17-3/В-76

Средний заработок за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом включается в базу для начисления страховых взносов (в т.ч. на страхование от несчастных случаев) в месяце предоставления дополнительных выходных.

Письмо Минтруда* России от 11.03.2015 N 17-3/В-107

Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-15-06/620

Оплата стоимости парковки личного автомобиля и медицинской страховки работника на время отдыха за пределами Российской Федерации подлежит обложению страховыми взносами, как выплаты в рамках трудовых отношений.

Письмо Минтруда* России от 01.02.2016 N 17-4/В-37

Сумма единовременной материальной помощи работнику в размере, превышающем 50 000 руб., при рождении ребенка подлежит обложению страховыми взносами.

Письмо Минтруда* России от 01.02.2016 N 17-4/В-37

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью дедушки и бабушки, а также родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Так как дедушки и бабушки, а также родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника согласно положениям Семейного кодекса.

Письмо Минтруда* России от 09.11.2015 N 17-3/В-538

Оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Выплаты среднего заработка работникам в период прохождения ими военных сборов облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемого работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения облагаются страховыми взносами.

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Суммы платежей, производимых организацией по договорам на проведение диспансеризации работников, заключаемым с медицинскими учреждениями на срок менее одного года, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минтруда* России от 10.12.2015 N 17-3/В-609

Не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения и целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. Работодатель возмещает именно понесенные расходы работника, что, соответственно, подтверждается документально.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минтруда* России от 07.07.2015 N 17-4/ООГ-988

Выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250

Ввознаграждения членам совета директоров облагаются страховыми взносами, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве.

Письмо Минтруда* России от 15.11.2016 N 17-4/В-448

<*> В Письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 Минфин России отметил, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с вышеуказанными изменениями законодательства Российской Федерации не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует и далее руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Перечень пособий, не подлежащих обложению страховыми взносами Источник
Пособие по временной нетрудоспособности ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Пособие по беременности и родам ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности ст. 9 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ
Единовременное пособие при рождении ребенка ст. 11 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ
Пособие при усыновлении ребенка п. 6 Постановления Правительства РФ от 11.10.2001 № 719
Социальное пособие на погребение ст. 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ

Не подлежат обложению страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с увольнением работников, за исключением:
    • компенсации за неиспользованный отпуск,
    • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях),
    • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
  • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
  • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.
Разъяснения официальных органов Источник
Компенсационными выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и не подлежащими обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, признаются выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Письмо Минтруда* России от 09.02.2016 № 17-3/В-46
Суммы единовременных денежных выплат для возмещения вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний, производимые в пользу работников на основании Отраслевого соглашения, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Письмо Минтруда* России от 09.02.2016 № 17-3/В-46
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые после 01.01.2017 на основании положений коллективного и трудовых договоров, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-15-06/620
Расходы по оплате аренды автомобиля для поездок от гостиницы до места выполнения работы работника, находящегося в командировке, не будут облагаться страховыми взносами в случае их экономического обоснования и документального подтверждения. Письмо Минтруда* России от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764
Оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в месте выполнения работ за физических лиц в – исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам, являясь по сути компенсацией издержек (расходов) упомянутых лиц в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, не подлежит обложению страховыми взносами. Письмо Минтруда* России от 30.03.2016 № 17-4/ООГ-493
Компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели и другие), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
 
Разъяснения официальных органов Источник
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией работникам, оформившим опеку над несовершеннолетними детьми. Письмо ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Письмо Минтруда* России от 01.02.2016 № 17-4/В-37
Сумма единовременной материальной помощи работнику в размере, превышающем 50 000 руб., при рождении ребенка подлежит обложению страховыми взносами. Письмо Минтруда* России от 01.02.2016 № 17-4/В-37
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью дедушки и бабушки, а также родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Так как дедушки и бабушки, а также родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника согласно положениям Семейного кодекса РФ. Письмо Минтруда* России от 09.11.2015 № 17-3/В-538
Не подлежат обложению страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти. Письмо ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250

Не подлежит обложению страховыми взносами стоимость:

  • форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
  • льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
Разъяснения официальных органов Источник
Если выданная сотрудникам организации во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается работникам организации для использования только на работе при выполнении трудовых обязанностей и сдается ими при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами. Письмо ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы:

  • материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
  • платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
  • выплачиваемые своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;
  • платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
  • суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
  • платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
  • пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные работодателем для софинансирования пенсий в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ, в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.
Разъяснения официальных органов Источник
Суммы материальной помощи, в том числе материальной помощи на лечение при уходе в очередной отпуск, в размере, не превышающем 4000 рублей в год, не облагаются страховыми взносами. Письмо Минтруда* России от 27.10.2014 № 17-3/В-507
Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании ученического договора не подлежит обложению страховыми взносами. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Суммы платежей, производимых организацией по договорам на проведение диспансеризации работников, заключаемым с медицинскими учреждениями на срок менее одного года, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Письмо Минтруда* России от 10.12.2015 № 17-3/В-609
Сумма страховых взносов по договорам добровольного личного страхования от несчастных случаев при приобретении авиа- и железнодорожных билетов для командированных работников не подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. Письмо Минтруда России от 23.10.2014 № 17-4/В-498

Не подлежат обложению страховыми взносами:

  • суточные в размере:
    • 700 руб. за день поездки по России;
    • 2500 руб. за день загранкомандировки;
  • фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
  • взносы за выдачу (получение) виз;
  • расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Разъяснения официальных органов Источник
С 1 января 2017 года организация обязана будет исчислить страховые взносы с суточных, сумма которых превышает 700 руб., вне зависимости от того, установлен ли размер суточных в локальном акте и коллективном договоре в большей сумме. Консультация эксперта, Минфин России, 2016
Оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территорию зарубежных стран, сумма такой оплаты не подлежит обложению страховыми взносами. Письмо ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-525
В случае отмены служебной командировки (при наличии приказа руководителя организации), то есть когда поездка не состоялась, суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника, необходимой для получения визы, не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется. Письмо ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-525
Работодатель возмещает именно понесенные расходы работника, что, соответственно, подтверждается документально. Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, а также в случае командирования такого работника выплаты, направленные на возмещение/компенсацию работодателем расходов, связанных со служебными поездками (командировками), не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов (билеты по проезду, гостиничные счета и т.д.). Письмо Минтруда России от 07.07.2015 № 17-4/ООГ-988

<*> По мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

База для исчисления страховых взносов

База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Для плательщиков, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В 2017 году предельная база составляет (п. 1 Постановления Правительства от 29.11.2016 N 1255):

  • по взносам на ОПС – 876 000 руб.;
  • по взносам на ВНиМ – 755 000 руб.
Разъяснения официальных органов Источник
При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации. Письмо Минтруда* России от 28.07.2016 № 17-3/В-295
Выплаты в виде оплаты горячего питания работников, компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом, ежемесячного пособия сверх сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, единовременного поощрения работникам при увольнении в связи с уходом на пенсию подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Письмо Минтруда* России от 22.07.2016 № 17-3/В-285
Суммы оплаты организацией ежегодного отпуска физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Письмо Минтруда* России от 30.06.2016 № 17-3/ООГ-994
Вне зависимости от основания принятия на работу иногороднего работника (на общих основаниях или в порядке переезда работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность) суммы возмещения такому работнику расходов по найму жилого помещения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Письмо Минтруда* России от 19.05.2016 № 17-3/В-199

<*> По мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) (ст. 424 НК РФ).

Разъяснения официальных органов Источник
С даты получения иностранным гражданином – высококвалифицированным специалистом вида на жительство выплаты в его пользу облагаются страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. При этом страховые взносы уплачиваются организацией с выплат и иных вознаграждений, которые были начислены в пользу иностранного гражданина – высококвалифицированного специалиста начиная с даты получения им вида на жительство, независимо от того, за какие периоды начислялись данные выплаты. Консультация эксперта, Минтруд* России, 2016
Исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам. Письма Минтруда* России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, № 17-4/В-448

<*> По мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Тарифы страховых взносов

В 2017–2019 годах применяются следующие тарифы страховых взносов (ст. 426 НК РФ):
С выплат работникам-россиянам Размер тарифа по взносам
на обязательное пенсионное страхование на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на обязательное медицинское страхование
Не превышающих предельную базу 22% 2,9% 5,1%
В части, превышающей предельную базу 10% -

Начисление взносов на ОПС и ОМС, а также взносов на ВНиМ и травматизм на выплаты работнику-иностранцу зависит от гражданства иностранца и его статуса.

Тарифы страховых взносов для иностранных работников:
Статус иностранного гражданина Взносы в ПФР Взносы в ФСС Взносы в ФФОМС
в пределах лимита сверх лимита в пределах лимита сверх лимита
Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) 22% 10% 2,9% - 5,1%
Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) 22% 10% 2,9% - 5,1%
Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) 22% 10% 1,8% - -
Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты 22% 10% 2,9% - -
Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты 22% 10% 2,9% - -
Временно пребывающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты - - -
Граждане государств – участников Договора ЕАЭС, а также беженцы 22% 10% 2,9% - 5,1%
Получивший временное убежище в РФ 22% 10% 1,8% - -

Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве с выплат работникам-иностранцам (независимо от их гражданства и статуса) начисляются по тем же тарифам, что и работникам-россиянам.

Пониженные тарифы страховых взносов:
Категория организации Размер пониженного тарифа по взносам
на обязательное пенсионное страхование на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на обязательное медицинское страхование
IT-организация 8% 2% 4%
Организация на УСН, осуществляющая производство пищевых продуктов* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство минеральных вод и других безалкогольных напитков* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая текстильное и швейное производство* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство кожи, изделий из кожи и производство обуви* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая обработку древесины и производство изделий из дерева* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая химическое производство* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство резиновых и пластмассовых изделий* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство прочих неметаллических минеральных продуктов* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство готовых металлических изделий* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство машин и оборудования* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство транспортных средств и оборудования* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство мебели* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство спортивных товаров* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство игр и игрушек* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая научные исследования и разработки* 20% 0% 0%
Организация на УСН в сфере образования* 20% 0% 0%
Организация на УСН в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая деятельность спортивных объектов* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая прочую деятельность в области спорта* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая обработку вторичного сырья* 20% 0% 0%
Строительные организации на УСН* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая удаление сточных вод, отходов и аналогичную деятельность* 20% 0% 0%
Организация на УСН в сфере транспорта и связи* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая предоставление персональных услуг* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство музыкальных инструментов* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство различной продукции, не включенной в другие группировки* 20% 0% 0%
Организация на УСН, занимающаяся ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая управление недвижимым имуществом* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая деятельность, связанную с производством, прокатом и показом фильмов* 20% 0% 0%
Библиотеки, архивы, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) на УСН* 20% 0% 0%
Музеи, ботанические сады, зоопарки, заповедники, а также организации осуществляющие охрану исторических мест и зданий применяющие УСН* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство гнутых стальных профилей* 20% 0% 0%
Организация на УСН, осуществляющая производство стальной проволоки* 20% 0% 0%
Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности 20% 0% 0%
ИП, применяющие патентную систему налогообложения 20% 0% 0%
Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) 20% 0% 0%
Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) – бюджетным (автономным) учреждениям 8% 2% 4%
Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон 8% 2% 4%
Участники проекта «Сколково»      
Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя 14% 0% 0%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 6% 1,5% 0,1%
Резиденты свободного порта Владивосток 6% 1,5% 0,1%

<*> Пониженный тариф вправе применять организации на УСН, доходы которых за год не превышают 79 млн руб. (поп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС

С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании, ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ).

 
Условия Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физических лиц, которые заняты на работах, указанных положениями Закона о страховых пенсиях
в п. 1 ч. 1 ст. 30 в пп. 2–18 ч. 1 ст. 30
Отсутствует спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) - 9 6
Имеется аттестация рабочих мест Оптимальный 1
Допустимый 2
Вредный 3,1 2%
3,2 4%
3,3 6%
3,4 7%
Опасный 4 8%
Имеется спецоценка условий труда Оптимальный 1 0%
Допустимый 2 0%
Вредный 3,1 2%
3,2 4%
3,3 6%
3,4 7%
Опасный 4 8%

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы на травматизм) установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона № 419-ФЗ).

Тариф, который вы должны применять в текущем году, указывается в уведомлении ФСС. Его ФСС направляет после того, как организация подтвердила основной вид деятельности (п. 62 Регламента ФСС, п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713, п. 4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).

При этом ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40% от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца организации производят исчисление и уплату страховых взносов по формуле:

Сумма взносов, исчисленная с выплат конкретному работнику за месяц = Сумма выплат начисленных конкретному работнику с начала года, по месяц за который расчитываются взносы * Тариф страховых взносов - Сумма взносов, исчисленная с выплат конкретному работнику с начала года по месяц предшествующий расчетному

Начисленные взносы подлежат отражению в специальном регистре по учету выплат и страховых взносов по каждому работнику.

Это можно делать в Карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов по форме, рекомендованной ПФР и ФСС.

Так как с 2017 г. порядок исчисления и уплаты взносов регулируется Налоговым кодексом, ссылки на нормы Закона N 212-ФЗ в этой форме замените ссылками на соответствующие нормы НК РФ. При необходимости можно дополнить карточку дополнительными реквизитами.

Образец заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов:

Карточка заводится на календарный год. Все суммы отражаются в ней в рублях и копейках помесячно и нарастающим итогом с начала года.

В карточке нужно указать:

  • название организации, ее ИНН и КПП;
  • данные по работнику: Ф.И.О. полностью, ИНН, СНИЛС, гражданство, наличие инвалидности (если она есть, то приведите даты выдачи и окончания действия справки об инвалидности), вид заключенного договора (договоров, если их несколько) и его (их) реквизиты;
  • тарифы, по которым начисляются страховые взносы с выплат этому работнику, а также код тарифов;
  • выплаты работнику, в т.ч. не облагаемые взносами;
  • суммы начисленных взносов;
  • суммы выплаченных за счет ФСС пособий.

Хранить карточку нужно в течение шести лет после окончания года, в котором она последний раз использовалась для начисления страховых взносов и составления отчетности по ним (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Образец заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году:

Образец заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2017 году:

Образец заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году:

Образец заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов на несчастные случаи и профзаболевания в 2017 году:

Пояснения по заполнению полей платежного поручения

Реквизит платежного поручения Название реквизита Значение
101 Статус плательщика При уплате взносов:
  • на ОПС, ОМС и ВНиМ - "01" (Письмо ФНС от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@);
  • на травматизм - "08"
60 ИНН плательщика При уплате взносов:
  • организацией (ее головным подразделением) - КПП организации;
  • обособленным подразделением - КПП этого подразделения
102 КПП плательщика При уплате взносов:
  • организацией (ее головным подразделением) - наименование организации;
  • обособленным подразделением - наименование этого подразделения
8 Плательщик ИНН ИФНС или отделения ФСС, куда сдается отчетность по взносам
61 ИНН получателя ИНН ИФНС или отделения ФСС, куда сдается отчетность по взносам
103 КПП получателя КПП ИФНС или отделения ФСС, куда сдается отчетность по взносам
16 Получатель УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачиваются взносы), а затем в скобках наименование ИФНС или отделения ФСС. Например, "УФК по г. Москве (ИФНС N 27 по г. Москве)"
22 Код При уплате:
  • текущих платежей - "0";
  • недоимки, пени, штрафа по требованию, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН), - УИН, указанный в требовании;
  • во всех остальных случаях - "0"
104 КБК Код бюджетной классификации соответствующих взносов
105 ОКТМО При уплате взносов по месту нахождения:
  • организации - ОКТМО по адресу организации;
  • обособленного подразделения - ОКТМО по адресу этого подразделения (Письмо ФНС от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@)
106 Основание платежа При уплате:
  • текущих платежей - "ТП";
  • недоимки самостоятельно - "ЗД";
  • недоимки по требованию ИФНС - "ТР";
  • недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования - "АП";
  • взносов на травматизм - всегда "0"
107 Период, за который уплачиваются взносы Если в поле 106 указано:
  • "ТР" - дату уплаты взноса по требованию;
  • "АП" - "0";
  • "ТП" или "ЗД" - период, за который уплачивается взнос, в формате XX.YY.ГГГГ, где:
    1. XX - периодичность уплаты взноса:
      • месячный платеж - МС;
      • квартальный платеж - КВ;
      • полугодовой платеж - ПЛ;
      • годовой платеж - ГД;
    2. YY - номер периода, за который уплачивается взнос:
      • номер месяца - от 01 до 12;
      • номер квартала - от 01 до 04;
      • номер полугодия - 01 или 02;
      • при уплате взноса раз в год - 00;
    3. ГГГГ - год, за который уплачивается взнос. Например, при уплате взносов за январь 2017 г. - "МС.01.2017". По взносам на травматизм - всегда "0"
108 Номер документа Если в поле 106 указано:
  • "ТП" или "ЗД" - "0";
  • "ТР" - номер требования;
  • "АП" - номер решения по проверке.
  • По взносам на травматизм - всегда "0"
109 Дата документа Если в поле 106 указано:
  • "ТП" - дату подписания расчета, по которому уплачиваются взносы. Если взносы уплачиваются раньше сдачи расчета, в поле 109 указывается "0";
  • "ЗД" - "0";
  • "ТР" - дату требования;
  • "АП" - дату решения по проверке.
По взносам на травматизм - всегда "0"

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Превышение суммы пособий над суммой взносов на ВНиМ, начисленных за этот же месяц, можно:

  • или зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ в следующие месяцы. (Исключение - суммы превышения за 2016 г., их можно только вернуть из ФСС);
  • или возместить из ФСС, то есть вернуть на счет организации.

Для возмещения нужно подать в ФСС:

Справка-расчет представляется при обращении за выделением средств за периоды начиная с 1 января 2017 года.

  1. письменное заявление о выделении средств, которое должно содержать:
    • наименование и адрес страхователя - юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;
    • регистрационный номер страхователя;
    • указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
  2. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по утвержденной форме за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения;
  3. Справку - расчет, представляемую при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения, которая включает в себя следующие суммы:
    • задолженности страхователя (ФСС) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
    • умма начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
    • доначисленных страховых взносов;
    • не принятых к зачету расходов;
    • средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов;
    • возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
    • средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;
    • уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
    • списанной задолженности страхователя.
  4. копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов (для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия)

До выделения средств ФСС может провести проверку и потребовать представить документы, подтверждающие обоснованность назначения и выплаты пособия. Например:

  • больничные листы на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;
  • справки о постановке на учет в ранние сроки беременности на соответствующие пособия;
  • свидетельство о рождении ребенка на пособия по уходу за ребенком до полутора лет или единовременные пособия при рождении;
  • трудовой договор с работником.

Срок камеральной проверки - три месяца со дня представления заявления и документов, выездной - два месяца со дня вынесения решения о ее назначении (ч. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)

Разъяснения официальных органов Источник
Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом страховщика о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 N 951н. Письмо ФСС РФ от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878
При рассмотрении обращения о выделении средств территориальный орган ФСС вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки. Письмо ФСС РФ от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878
 

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей

За себя предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Размер пенсионных взносов определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ:
Если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период В фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, увеличенное в 12 раз 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.
Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. В размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Порядок определения размера страховых взносов в ФФОМС:

Фиксированный размер страхового взноса по ОМС = МРОТ, установленный на начало года * Тариф страховых взносов в ФФОМС * 12

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4590 руб.

Суммы и сроки уплаты страховых взносов в 2017 году:
Величина дохода ПФР ФФОМС Срок уплаты
До 300 000 руб. 23 400 руб. 4 590 руб. Не позднее 31.12.2017
Свыше 300 000 руб. 23 400 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб., но не более 187 200 руб. 4 590 руб. Основной суммы страховых взносов - не позднее 31.12.2017; 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. - не позднее 01.04.2017
 
Разъяснения официальных органов Источник
Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и т.д.). Письмо ФНС России от 13.01.2017 N 03-15-05/1046
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Письмо ФНС России от 07.02.2017 N БС-3-11/755@
Учитывая изложенное, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ. Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-15-07/6070
В целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, величиной дохода признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-15-05/2954
Индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям - с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя, исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период. Письмо Минфина России от 13.01.2017 N 03-15-05/1044

Представление отчетности

Начиная с отчетности за первый квартал 2017 г. необходимо сдавать отчетность по страховым взносам по новым формам:

  1. расчет по страховым взносам. Форма расчета является единой, сдается вместо отчетов 4 - ФСС (форма, действовавшая до 01.01.2017), РСВ-1 ПФР;
  2. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС).

Что касается персонифицированного учета, то с 2017 г. в ПФР надо будет сдавать (п. п. 2, 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2017):

  • форму СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • сведения о стаже работников - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, т.е. впервые эти сведения следует представить не позднее 01.03.2018.

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).

Расчеты подаются в налоговый орган:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений организации;
  • по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщикам-работодателям нужно представить расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отдельные сроки сдачи расчета на бумажном носителе и в электронном виде не предусмотрены.

Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

Раздел 1 содержит информацию по начисленным и подлежащим уплате в бюджет страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Номер строки Порядок заполнения Примечание
010 Проставляется код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация s
020 Отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За периоды с 2017 г. – КБК 182 1 02 02010 06 1010 160
030 - 033 Указываются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате. Показываются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца
040 По строке отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование. За периоды с 2017 г. – КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.
050 - 053 Приводятся суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате. Отражаются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца
060 Отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. В случае необходимости указания нескольких кодов бюджетной классификации заполняется необходимое количество листов разд. 1 расчета с заполненными показателями по строкам 060 - 073. s
070 - 073 Отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, которые зачисляются на обозначенный по строке 060 код бюджетной классификации Указываются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца
080 По строке отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение. s
090 - 093 Указываются суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, которые зачисляются на отраженный по строке 080 код бюджетной классификации. Приводятся общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца
100 По строке отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За периоды с 2017 г. - КБК 182 1 02 02090 07 1010 160.
110 Фиксируется сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ s
111 - 113 Приводятся суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный по строке 100 код бюджетной классификации s
120 Отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ Не допускается одновременное заполнение строк 110 и 120
121 - 123 Указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за последние три месяца расчетного (отчетного) периода Не допускается одновременное заполнение строк 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123

Пример заполнения Раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

Организация выплатила трем своим сотрудникам в 2017 году:
ФИО Выплаты
Январь февраль март
Иванов И.И. 50 000 руб. 50 000 руб. 50 000 руб.
Петров П.П. 35 000 руб. 33 000 руб. 37 000 руб.
Семенов С.С. 30 000 руб. 30 000 руб. 30 000 руб.

Приложения к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 1 состоит из нескольких подразделов.
Номер и наименование подраздела Особенности заполнения

1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"

1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование"

Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования
1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ" Заполняются плательщиками только при условии, что они осуществляют выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 и 429 НК РФ соответственно
1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности"

В каждом подразделе необходимо указать количество физических лиц, на выплаты которым начислены страховые взносы.

При заполнении строки 001 приложения 1 нужно отражать код тарифа в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению 5 к Порядку.

01 Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов
02 Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов
03 Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов
04 Плательщики страховых взносов - хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями
05 Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер
06 Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной зоне)
07 Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
08 Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности, которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ
09 Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 48, ст. 6724; 2016, N 27, ст. 4219) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению
10 Плательщики страховых взносов - некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
11 Плательщики страховых взносов - благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения
12 Плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ
13 Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4970; 2016, N 27, ст. 4183)
14 Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6658; 2016, N 27, ст. 4183)
15 Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации")
16 Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток"
21 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 НК РФ
22 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 НК РФ
23 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 НК РФ при установлении класса условий труда - опасный, подкласса условий труда - 4
24 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 НК РФ при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.4
25 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 НК РФ при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.3
26 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 НК РФ при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.2
27 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 НК РФ при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.1
28 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 1 статьи 429 НК РФ
29 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 2 статьи 429 НК РФ

Пример заполнения Приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1»

В приложении 2 приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. При этом в качестве признака выплат указываются значения:

  • "1" - прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
  • "2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС.

Обратите внимание! По строке 090 приводятся суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

При заполнении строки 090 приводятся значения:

  • "1" - если отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в бюджет;
  • "2" - если фиксируются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пример заполнения Приложения 2 Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1

В приложении 3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данное приложение содержит информацию, которая ранее представлялась в таблице 2 формы 4-ФСС.

В приложении 4 указываются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.

Приложения 5 - 10 заполняются теми работодателями, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. В этих приложениях приводятся расчеты соответствия условиям применения пониженных тарифов, а также отражаются другие необходимые сведения.

Раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов -глав крестьянских (фермерских) хозяйств"

Данный раздел заполняется только крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"

Этот раздел формы заполняют плательщики страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на тех, в чью пользу в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В частности, в разд. 3 надо указать:

  • ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дату рождения, числовой код страны, гражданином которой является застрахованное лицо, цифровой код пола, код вида документа, удостоверяющего личность физического лица (в соответствии с приложением 6 к Порядку);
  • признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования;
  • код категории застрахованного лица :
Код Наименование
НР Лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы
ХО Физические лица, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы хозяйственными обществами и хозяйственными партнерствами, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимися бюджетными учреждениями, автономными бюджетными учреждениями, автономными учреждениями.
ТВЭЗ Физические лица, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и индивидуальными предпринимателями, заключившими с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящими выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, организациями и индивидуальными предпринимателями, заключившими соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящими выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер
ОДИТ Физические лица, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных
<…> <…>
ВПКС Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы плательщиками, которые получили статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
ВПТР Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации
ВПВЛ Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток"

Пример заполнения Раздела 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Отчетность по форме СЗВ-М

СЗВ-М - это сведения обо всех застрахованных лицах, числящихся в организации, в том числе работающих по ГПД (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Заполняется этот отчет так.

В поле "Реквизиты страхователя" нужно указать регистрационный номер в ПФР, краткое наименование, ИНН и КПП организации.

В поле "Отчетный период" - порядковый номер месяца (с 01 по 12), за который представляете СЗВ-М, а в поле "календарного года" - год.

В поле "Тип формы (код)" нужно указать:

  • если сведения за отчетный месяц подаются впервые- "исхд";
  • если сведения на работников дополняются - "доп". Дублировать в дополнительной СЗВ-М сведения из ранее поданного отчета не нужно;
  • если удаляются сведения о работниках, которых ошибочно включили в первичный отчет за отчетный месяц, - "отмн".

При заполнении табличной части поля "Сведения о застрахованных лицах" нужно указать:

  • в первой графе - порядковый номер записи (1, 2, 3 и т.д.);
  • во второй графе - Ф.И.О. застрахованного лица в именительном падеже (например, Иванов Иван Иванович);
  • в третьей графе - СНИЛС застрахованного лица;
  • в четвертой графе - ИНН застрахованного лица, если он есть.

Пример заполнения формы СЗВ-М:

 
Разъяснения официальных органов Источник
Вместе с тем Законом N 27-ФЗ не определен порядок переноса представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Однако, в соответствии со статьей 193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий. Письмо ПФ РФ от 28.12.2016 N 08-19/19045
Отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу указанных лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов. В отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ отчетность по форме СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам. Письмо ПФ РФ от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581
Работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. Письмо ПФ РФ от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856