Офшорные зоны – государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечень офшорных зон в целях налогообложения утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н и содержит 91 страну, в том числе страны ЕС и США. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Федеральным законом от 19.12.2023 N 595-ФЗ были внесены изменения в НК РФ, согласно которым в 2024–2026 годах действует Специальный перечень государств и территорий, обеспечивающих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), который применяется:
– для освобождения от налогообложения прибыли КИК по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
– для корректировки прибыли КИК по подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
– для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
– для применения ставки по налогу на прибыль по подп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Во исполнение указанной нормы Приказом от 28.03.2024 N 35н Минфин России утвердил соответствующий спецперечень офшоров. В него вошло 40 государств и территорий. Страны ЕС, США, Австралия в данный перечень не включены.
Приказ вступил в силу с 27 апреля 2024 года, но распространяется на правоотношения с 1 января 2024 года.
На заметку: понятия «офшор» в российском законодательстве нет, этот термин раскрывается только в многочисленных черных списках стран, к хозяйствующим субъектам из которых применяются те или иные ограничения и/или не применяются льготы. В настоящий момент таких (черных) списков российское финансовое право насчитывает более десяти. Каждый список имеет свой состав по странам и свою сферу применения (налогообложение, валютное регулирование, банковское регулирование). Разобраться, как офшорные зоны отражаются на налоговых отношениях в 2024 году, поможет Статья в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее